Визначення знецінених активів
Знецінені активи - це ті активи на балансі компанії, балансова вартість яких на балансі перевищує ринкову вартість (відшкодовувана вартість), а збитки визнаються у звіті про прибутки та збитки компанії. Знецінення активів зазвичай виявляється в таких статтях балансу, як гудвіл, довгострокові активи, запаси та дебіторська заборгованість.
Приклад знецінених активів
Компанія A ltd придбала компанію B ltd та заплатила 19 мільйонів доларів як ціна закупівлі компанії B ltd. На момент здійснення покупки балансова вартість активів компанії В становила 15 мільйонів доларів. Протягом року після придбання продажі компанії B ltd. впав приблизно на 38% через деякі зміни, внесені керівництвом у роботу компанії, та через вступ конкурента до тієї ж галузі бізнесу з дешевшим замінником. Як результат, справедлива ринкова вартість компанії B ltd падає до рівня 12 мільйонів доларів з 15 мільйонів доларів на момент придбання. Проаналізуйте вплив знецінення.
Рішення
Компанія A ltd придбала компанію B ltd та заплатила 19 мільйонів доларів як ціна придбання компанії B ltd. Коли балансова вартість активів Компанії B становила 15 мільйонів доларів США, додаткову суму в розмірі 4 мільйони доларів США (19 - 15 мільйонів доларів США), сплачену Компанією АТ, вище балансової вартості активів Компанії B, слід реєструвати як гудвіл з боку активів балансу Компанії А. Протягом року після здійснення придбання продажі компанії B ltd. впав приблизно на 38%, і як результат, справедлива ринкова вартість компанії B ltd падає до рівня 12 млн. доларів з 15 млн. доларів.
Відповідно до вимог Загальноприйнятих принципів бухгалтерського обліку, компанії зобов’язані щорічно перевіряти гудвіл та інші певні нематеріальні активи на предмет знецінення. Отже, через рік компанія A ltd. порівняє справедливу вартість своєї дочірньої компанії B ltd. з балансовою вартістю, яка присутня на його балансі разом із гудвілом. У випадку, якщо справедлива вартість компанії B ltd. менше його балансової вартості для ТОВ, тоді він несе відповідальність за знецінення.
У цій справі, через рік справедлива ринкова вартість компанії, B ltd падає до рівня 12 мільйонів доларів з 15 мільйонів доларів. Тепер ця справедлива ринкова вартість товариства з обмеженою відповідальністю разом із гудвілом буде порівнюватися з фактичною вартістю, записаною в бухгалтерських книгах, а з різницею величини гудвіл буде зменшено.
Поточна справедлива ринкова вартість + Гудвіл = 12 мільйонів доларів + 4 мільйони доларів = 16 мільйонів доларів
Ці 16 мільйонів доларів будуть порівняні з початковою сплаченою ціною закупівлі (19 мільйонів доларів), і різниця буде зменшенням гудвілу.
Знецінення = 19 мільйонів доларів - 16 мільйонів доларів = 3 мільйони доларів
Ця сума буде зменшена з суми гудвілу, наявної в бухгалтерських книгах
= Гудвіл спочатку зафіксовано - $ 3 млн = $ 4 млн - $ 3 млн = $ 1 млн
Таким чином, гудвіл, у даному випадку, є знеціненими активами, і на балансі сума нового гудвілу, який буде показано, становитиме 1 мільйон доларів.
Переваги
- Знецінені активи та знецінення дають способи інвесторам та аналітикам оцінити управління компанією та їх прийняття рішень, оскільки менеджери, які повинні записати активи внаслідок знецінення, можуть не мати належної сили прийняття інвестиційних рішень.
- Багато бізнес-збоїв сталося після падіння знеціненої вартості. Ці розкриття інформації можуть виступати як ранні попереджувальні сигнали для кредиторів та інвесторів компанії для їх інвестиційного аналізу.
Недоліки
- Немає детальних вказівок щодо поводження з знеціненими активами.
- Як правило, стає важко дізнатись величину вимірювання, яку слід використовувати для визначення суми знецінення.
Важливі моменти щодо знецінених активів
- Зменшення корисності слід реєструвати лише в тому випадку, якщо передбачається, що майбутні грошові потоки в компанії не підлягають відшкодуванню.
- Запис у журналі для обліку знецінення - це дебетування рахунку збитків або рахунку витрат з відповідним кредитом базового активу.
- Коли балансова вартість знецінених активів коригується, тоді збитки слід визнати у звіті про прибутки та збитки компанії.
Висновок
Знецінені активи - це ті активи, ринкова вартість яких нижче їх балансової вартості. Усі активи, нематеріальні чи матеріальні, схильні до знецінення. Суб'єкти господарювання зобов'язані проводити тести на знецінення, якщо є ознаки щодо знецінення, за винятком гудвілу та інших певних нематеріальних активів, у разі яких тестування на знецінення повинно проводитись щороку відповідно до вимог Загальноприйнятих Принципи бухгалтерського обліку. Багато ділових збитків сталося після падіння вартості знецінених активів. Ці розкриття інформації можуть виступати як ранні попереджувальні сигнали для кредиторів та інвесторів компанії для їх інвестиційного аналізу. Таким чином, знецінені активи також по-різному допомагають різним зацікавленим сторонам у їх аналізі до того, як вони приймають рішення щодо компанії.