Що таке відшкодувана сума?
Сума відшкодування активу відноситься до теперішньої вартості очікуваних грошових потоків, які мають виникнути в результаті продажу або використання активу, і розраховується як більша з двох сум, а саме справедлива вартість активу, зменшена на пов'язані витрати на продаж та вартість використання таких активів.
Пояснення
Стандарти бухгалтерського обліку вимагають від компаній повідомляти про випадки у фінансовій звітності, коли балансова вартість активу перевищує його відшкодовувану вартість. Крім того, він присутній у Міжнародному стандарті бухгалтерського обліку 36 (“МСБО 36”). Він передбачає резерв на збиток від знецінення у разі, якщо балансова вартість активу перевищує його відшкодовувану вартість. Балансова вартість активу означає його балансову вартість. З іншого боку, відшкодовувана вартість активу відноситься до максимальної суми грошових потоків, яку очікується отримати від активу. Грошові потоки можуть виникати як при продажу активу, так і при його використанні.
Формула суми відшкодування
Сума відшкодування активу є найвищою з наступних двох сум -
- Справедлива вартість за вирахуванням вартості продажу (скорочено "FVLCTS")
- Цінність у використанні
Як ми знаємо, розрахунок залежить від FVLTS та використовуваної вартості. Давайте зрозуміємо значення цих двох термінів.
№1 - Справедлива вартість за вирахуванням вартості продажу ("FVLCTS")
Йдеться про економічні вигоди, які, як очікується, можуть виникнути в результаті їх продажу. Це має бути визначено шляхом зменшення очікуваних витрат на продаж активу від справедливої вартості активу. Справедлива означає вартість, за якою актив може бути проданий на ринку. Очікувана вартість продажу активу означає трансакційні витрати, пов'язані з продажем активу.
# 2 - Корисна цінність
Він стосується теперішньої вартості очікуваних грошових потоків, які мають нарахуватися в результаті використання активу. Те саме можна обчислити шляхом визначення середньозваженого прогнозованого грошового потоку, що розглядається, на основі ймовірності. Таке середньозважене середньовірогідний грошовий потік відображається за його теперішньою вартістю з використанням відповідної ставки дисконтування.
Приклад
А тепер давайте розглянемо приклад для кращого розуміння.
Ви можете завантажити цей шаблон відшкодованої суми Excel тут - Шаблон Excel відновлюваної сумиДетальніше щодо машин і механізмів наведено нижче. Відкрита ринкова вартість машини = 62 000 дол. США. Існує 30% ймовірності того, що грошові потоки в майбутньому накопичуватимуться в розмірі 30 000 дол. у майбутньому складе 20 000 доларів США протягом трьох років. Відповідна ставка дисконтування становить 10%.
Рішення:
Справедлива вартість буде -
- Справедлива вартість = 62 000 дол
Розрахунок вартості при використанні буде -
- Значення у використанні = 20930 + 19090 + 17250 = 57270
Сума, що підлягає відшкодуванню, становитиме -
Таким чином, відшкодувана вартість обладнання повинна бути вищою за FVLCTS (62 000 дол. США) та вартість у використанні (5 7 270 дол. США). Відповідно, сума, що підлягає відшкодуванню, становить FVLCTS, тобто 62 000 дол. США, що є більшою з двох сум.
Примітка: Будь ласка, зверніться до наведеного вище шаблону Excel для детального розрахунку суми, що підлягає відшкодуванню.Сума, що підлягає відшкодуванню, у порівнянні із залишковою вартістю
- Поточна вартість активу відноситься до залишкової вартості активу на кінець строку корисного використання активу. Це очікування керівництва щодо вартості, за якою такий актив буде проданий наприкінці строку корисного використання активу. Це також відоме як значення брухту. Вартість залишку корисна для розрахунку зносу активу, а також для розгляду життєздатності придбання активу. Це пов’язано з тим, що вища вартість пошкодження ефективно знизить загальну вартість активу, оскільки актив може бути проданий за ціною пошкодження в кінці строку корисного використання активу.
- З іншого боку, відшкодовувана сума - це максимальні грошові потоки, які, як очікується, будуть отримані від активу, або шляхом його продажу, або шляхом його регулярного використання, і розраховується як більша із справедливої вартості та вартості використання активу . Це корисно для визначення збитку від зменшення корисності, якщо такий є, шляхом порівняння їх із балансовою вартістю активу.