Значення списання
Списання - це зменшення вартості активів, які були присутні в бухгалтерських книгах підприємства за певний проміжок часу і відображаються як бухгалтерські витрати за рахунок не отриманої виплати або збитків за активами.
Списання відбувається, коли записана балансова вартість активу зменшується до нуля. Зазвичай це відбувається тоді, коли активи підприємства не можуть бути ліквідовані і більше не корисні для бізнесу або не мають ринкової вартості.
Це можна визначити як процес вилучення активу чи зобов’язання з бухгалтерських книг та фінансової звітності компанії. Наприклад, це може статися, коли запаси застарівають, або якщо особливий засіб не використовується спеціально. Як правило, це робиться шляхом переміщення частини або всього залишку на рахунку активів на рахунок витрат. Це залежить від видів активів.
Зазвичай це відбувається один раз і не поширюється на різні періоди. Списання податку - це зменшення оподатковуваного доходу. У роздрібних компаніях звичайним списанням є пошкоджені товари, а в промислових компаніях це відбувається, коли виробничий актив пошкоджується і не підлягає ремонту.
Чому списання здійснюється в бухгалтерському обліку?
Це відбувається в основному з двох причин.
- Це допомагає зменшити податкові можливості для власників активів. Такі дії зменшують податкове зобов’язання, створюючи безготівкові витрати, що в кінцевому підсумку призводить до нижчого звітного доходу.
- Він підтримує цілі точності обліку витрат.
Приклади списання
- Погашення заборгованості - Погашення заборгованості може статися, коли бізнес-клієнт заборгував компанії гроші, але не може повернути суму рахунку-фактури, оскільки клієнт був визнаний банкрутом. Сума боргу, яку не вдалося стягнути, сприймається як збиток, і компанія списує її у своїй податковій декларації.
- Списання активів - Це трапляється, коли компанія видаляє рахунок. У цьому випадку вартість активу знизилася до нуля, і це є причиною списання активу з бухгалтерських записів.
- Дебіторська заборгованість - У ситуації, коли дебіторська заборгованість не стягується, вона, як правило, компенсується резервом за сумнівні рахунки, тобто за протирахуванням.
- Товарно-матеріальні запаси - у випадку застарілих товарних запасів ці кошти можуть бути віднесені безпосередньо до вартості проданих товарів або компенсовані до резерву запасів, який застарів (контра-рахунок).
- Попередня оплата праці - коли аванс, виплачений працівникові, не може бути зібраний, тоді він нараховується на компенсацію витрат.
Як застосовується списання для банків
джерело: cnbc.com
Банк займається позикою грошей фізичним особам або компаніям. В ідеальній ситуації банки розраховують повернути гроші, які вони позичають іншим організаціям, для розширення свого бізнесу. Але бувають ситуації, коли організації не приносять доходу від своєї діяльності, в кінцевому підсумку приносять збитки та не виконують свої платежі за кредитами.
Ось чому банки зберігають резерви під безнадійну заборгованість. Для банків позики є основними активами та джерелом майбутніх доходів. Якщо банк не може отримати позику або існує мінімальна ймовірність отримання позики, це впливає на фінансову звітність банку і призведе до перенаправлення ресурсів з інших виробничих активів.
В результаті позик, які мають велику ймовірність неплатежів, банки використовують списання цих позик зі свого балансу.
Списання банку
Давайте розберемося на прикладі того, як банк звітує про позику у своїй фінансовій звітності та підтримує резерв під безнадійну заборгованість. Припустимо, банк позичає організації 100 000 доларів і має 5% резерву під безнадійну заборгованість за цією позикою. Після того, як банк позичить позику, у своїй фінансовій звітності він повідомить про 5000 доларів як витрати. Решта 95 000 дол. США буде відображено як активи в балансі.
Якщо сума за замовчуванням більше передбаченого банком резерву, то банк списає цю суму з дебіторської заборгованості, а також повідомить про додаткові витрати. Наприклад, якщо сума за замовчуванням говорить 10 000 доларів, на 5000 доларів більше, ніж резерв під безнадійний борг. Тоді банк повідомить про додаткові 5000 доларів як витрати, а також видалить всю суму.
Коли банк вилучає з рахунків непрацюючий актив, він отримує податкову знижку на суму позики. Більше того, навіть якщо позику списано, банк має можливість отримати позику та отримати певний дохід від цього банку. Банки також користуються можливістю продати дефолтні позики стороннім установам, щоб повернути ці кредити у клієнтів.
Банки у всьому світі все ще перебувають під тиском через кризу субстандартного рівня, яка торкнулася банківської системи. Клієнти взяли позику на свій будинок замість іпотеки будинку і не могли повернути позику. Ці позики потрібно було списати з балансу та, як результат, чинити великий тиск на фінансове здоров'я банку. Подібна ситуація трапилася і в Індії, де банки, переважно банки державного сектору, позичали гроші організаціям, які не сплатили кредитні платежі. Така ситуація призвела до списання позик з балансу, що призвело до зменшення балансової вартості банків.
Заключні думки
Кожного разу, коли компанії доводиться списати актив, це стикається з його впливом на майбутній потік доходу, оскільки актив більше не може генерувати жодне джерело доходу для компанії. Але, незважаючи на це, компанії потрібно списати актив, який більше не використовується для компанії, оскільки це допомагає компанії стати чистішою, а також уникнути ситуації з цим активом, використовуючи ресурси іншого виробничого активу.