Що таке капіталізація?
Капіталізовані відсотки - це вартість запозичень, здійснених компанією з метою придбання або побудови довгострокового активу, який буде використовуватися в бізнесі, і додається до вартості активу, який відображається в балансі компанії, замість того, щоб відображати його як процентні витрати у звіті про прибутки та збитки компанії.
Простими словами, капіталізовані відсотки - це відсотки, нараховані під час побудови довгострокових активів, і включаються як первісна вартість активів на балансі, а не нараховуються як відсотки у звіті про прибутки та збитки.
Наприклад: за 5-відсотковою процентною ставкою позика у 100 000 доларів позичається для будівництва вітряків. На завершення будівництва йде рік. Це означає, що вартість вітряка включатиме не лише первісну вартість активів, але й процентні витрати, необхідні для оплати навантаження. Загальна вартість складе $ 100 000 + $ 5000 = $ 105 000. Тут зауважте, що процентні витрати не звітуються у звіті про прибутки та збитки, тоді як капіталізовані відсотки додаються до вартості довгострокового активу.
- За принципом нарахування бухгалтерський облік відображається у балансі як загальна сума основних засобів. Організація, яка використовує позику на будівництво для побудови власної штаб-квартири, є ще одним прикладом такої ситуації.
- Він стає частиною довгострокового активу та амортизується протягом строку корисного використання.
Етапи розрахунку капіталізованих відсотків
Це можна розрахувати, використовуючи такі кроки -
Крок 1 - Знайдіть період капіталізації.
Першим кроком є розуміння періоду часу, до якого відбудеться будівництво основного засобу, і до того часу, коли актив буде готовий до використання. Капіталізація витрат на позики припиняється, коли актив був підготовлений до використання за призначенням та істотно завершив усі необхідні дії. Період використання великих літер не буде продовжений роботою щодо незначних модифікацій. Якщо суб'єкт господарювання може використовувати деякі деталі в той час, як будівництво триває на інших частинах, то йому слід припинити капіталізацію витрат на позики на частинах, які він завершує.
Крок 2 - Обчислення середньозважених накопичених витрат.
Це добуток витрат на будівництво основного засобу і зважений за часом за звітний рік.
Середньозважений накопичений витрата = Витрати х (місяці в капіталізації / 12)
Крок 3 - Визначте відсоток у конкретних запозиченнях та із загальних фондів.
- Якщо позика була спеціально взята для будівництва основних фондів, то фактично понесені витрати на позики - це вартість позики для капіталізації за мінусом будь-якого виду інвестиційного доходу, отриманого від проміжних інвестицій цих запозичень.
- Для загальних корпоративних потреб позики можуть оброблятися централізовано, і їх можна отримати за допомогою різних боргових інструментів. Протягом періоду, що застосовується до активу, у цьому випадку отримайте процентну ставку із середньозваженої вартості позик суб’єкта господарювання. Використовуючи цей метод, кількість допустимих витрат на позики у загальних витратах суб’єкта господарювання протягом відповідного періоду.
Крок 4 - Розрахуйте відсотки, яких можна уникнути
Крок 5 - Розрахуйте фактичні відсотки за позиками
Фактичний відсоток від загальної позики також є простим. Ви можете обчислити це безпосередньо, помноживши відповідну процентну ставку на залучений борг.
Крок 6 - Виберіть нижчий із фактичного відсотка та відсотків, яких можна уникнути.
Капіталізовані відсотки = нижчі (фактичні відсотки, відсотки, яких можна уникнути)
Приклад
Будівництво RKDF розпочало будівництво будівлі, яка повинна бути використана для виробництва. Будівництво будівлі завершиться до 31 грудня, і вона буде готова до використання.
Наступний борг був непогашений з 1 січня 2017 року.
- 60 000 дол. США за 10% відсотковою ставкою (взято для конкретної мети будівництва будівлі)
- 75 000 дол. США за процентною ставкою 8% (загальна позика)
Наступні платежі були здійснені за будівництво будівлі -
- 1 лютого 2017 р. - 50 000 дол
- 1 серпня 2017 р. - 75 000 дол
Розрахувати капіталізовані відсотки?
Крок 1 - Період капіталізації
Як зазначено в наведеній вище інформації, період капіталізації буде з 1 січня 2017 року по 31 грудня 2017 року.
Крок 2 - Обчислення середньозважених накопичених витрат.
Середньозважений накопичений витрата = 50 000 x (11/12) + 75 000 $ x (5/12) = 45 833 $ + 31 250 $ = 77 083 $
Крок 3 - Визначте відсоток у конкретних запозиченнях та із загальних фондів.
- $ 60 000 під 10% відсоткової ставки (взято для конкретної мети будівництва будівлі)
- 75 000 дол. США за процентною ставкою 8% (загальна позика)
Крок 4 - Розрахуйте відсотки, яких можна уникнути
Відсотків, яких можна уникнути = = $ 60 000 x 10% + (77 083 - $ 60 000) x 8% = $ 6000 + $ 1367 = $ 7 367
Крок 5 - Розрахуйте фактичні відсотки за позиками
Фактичні відсотки за позиками = $ 60 000 x 10% + $ 75 000 x 8% = $ 6 000 + $ 6 000 = $ 12 000
Крок 6 - Зниження фактичного інтересу та відсотків, яких можна уникнути
Капіталізовані відсотки = (7 367 дол. США, 12 000 дол. США) = 7 367 дол. США
Особливості
- Капіталізація процентів допомагає користувачеві фінансової звітності, з точки зору обліку нарахування, краще розподілити витрати на прибуток у періодах, коли використовується придбаний актив, та отримати точний показник вартості придбання активу.
- Якщо вплив на фінансову звітність компанії суттєвий, тоді можна зарезервувати капіталізовані відсотки; в іншому, немає потреби.
- Це не робить негайного впливу на звіт про прибутки та збори компанії при бронюванні, і воно відображається у звіті про прибутки та збитки замість цього.
- З моменту останнього платежу він враховує загальну суму відсотків, яку він винен за залишок позики або довгостроковий актив, і додаючи загальну заборгованість за відсотками до загальної вартості залишку позики або довгострокового активу.
- Для студентів відстрочити позику капіталізовані відсотки є найпоширенішим способом, коли відсотки додаються до принципу позики, що збільшує відсотки, що винні щомісяця.
Висновок
Для встановлення активів, що купують, за призначенням протягом певного періоду, капіталізовані відсотки є частиною історичної вартості. GAAP дозволяє фірмам уникати витрачання відсотків на борг, оскільки багато компаній фінансують будівництво довгострокових активів за рахунок боргу та включають їх у свій баланс як складову історичної вартості довгострокових активів. Різні виробничі потужності, кораблі та нерухомість включають довгострокові активи, для яких дозволяється капіталізація. Запаси, що виробляються знову і знову у великих кількостях, капіталізація відсотків для них не дозволяється.