Накопичена амортизація (значення, приклад) | Як розрахувати?

Що таке накопичена амортизація?

Накопичена амортизація - це сукупна вартість амортизаційних витрат, яка була зафіксована для нематеріального активу на основі вартості, терміну служби та корисності, яка була розподілена на актив при виробництві одиниць, що часто розглядається як погашення, яке фірма повинна зробити володіти базовим нематеріальним активом.

Формула накопиченої амортизації 

Накопичена амортизація є сукупною величиною, і, отже, може бути виражена математично як:

Приклад накопиченої амортизації

Накопичена амортизація використовується для реалізації вартості нематеріальних активів. Прикладами таких видів активів є:

• Патенти
• Ексклюзивний контракт
• Ліцензійний договір

Важливим моментом є те, що ці значення зменшуються і в кінцевому підсумку доходять до нуля.

Розглянемо приклад патенту. Давайте розглянемо велику фармацевтичну фірму ABC Healthcare зі штаб-квартирою в Нью-Йорку (США), яка витрачає значну кількість грошей на своє крило досліджень і розробок і розробляє проривний препарат, який може допомогти такій смертельній хворобі, як рак. Цей прорив став результатом багаторічних досліджень його відділу досліджень та розробок.

Фірма подає патент на цей препарат і має ексклюзивні права на наступні 10 років на 12 мільйонів доларів. Протягом цих 7 років іншим фірмам та конкурентам забороняється виробляти цей препарат, хоча вони можуть створити партнерство з нашою фірмою, але лише на власний розсуд. Однак термін дії патенту закінчується, а отже, він повинен бути реалізований у фінансовій звітності.

• Термін служби патенту: 10 років
• Загальна вартість: 12 мільйонів доларів
• На рік амортизація: 12/10 = 1,2 мільйона доларів

Давайте розробимо грошовий потік для цих витрат, враховуючи, що медичне обслуговування ABC дотримується прямолінійного механізму амортизації.

Цей шаблон накопиченої амортизації Excel ви можете завантажити тут - Шаблон Excel накопиченої амортизації

Ці витрати залишатимуться частиною балансу до 2029 року, який повністю амортизується.

Для детального розрахунку зверніться до наведеного вище листа Excel.

Важливі зауваження щодо  накопиченої амортизації

• Часто накопичену амортизацію плутають з амортизацією. Однак це не так, оскільки основна принципова різниця між ними полягає в тому, що амортизація застосовується для нематеріальних активів, а амортизація - для матеріальних активів. Хоча ці два досить схожі за тим, як їх накопичують та обчислюють.
• Розрахунки амортизації безпосередньо впливають на фінансову звітність фірми, особливо на підсумки. Тому інвестори дуже пильно стежать за оцінкою фінансового стану фірми.
• Відповідно до чинних керівних принципів бухгалтерського обліку, для фірми необхідно оцінювати свої нематеріальні активи відповідно до поточної оцінки принаймні раз на рік та реєструвати їх як накопичену амортизацію. За рекомендацією GAAP (Загальновизнані принципи бухгалтерського обліку), це один із способів, за допомогою якого компанія коригує свої нематеріальні активи до справедливої ​​вартості на балансі відповідно до поточної ринкової вартості.
• Накопичена амортизація подібна до амортизації, з тією лише різницею, що виникає внаслідок того, до яких активів вони застосовані. Обидва ці методи бухгалтерського обліку хочуть постійно та регулярно дисконтувати вартість активів, якими вони володіють у фінансовій звітності компанії, зберігаючи мінімальний вплив як на короткий, так і на довгостроковий прибуток. З одного боку, амортизація є механізмом реалізації цих цінностей для матеріальних активів, накопичена амортизація, з іншого боку, є механізмом реалізації цих цінностей для нематеріальних активів, таких як ліцензійні угоди, патенти, що належать фірмі, список клієнтів, яких потрібно назвати кілька.
• Накопичена амортизація впливає на чистий прибуток, оскільки зменшує нерозподілений прибуток. Для ілюстрації, амортизована вартість у 50 мільйонів доларів зменшить переоцінку нерозподіленого прибутку на таку ж суму.
• Амортизація проводить багато паралелей з амортизацією. Одним із таких є те, як їх можна обчислити та записати у фінансовій звітності. Можуть бути три різні методи, за допомогою яких можна розрахувати амортизацію. Незалежно від використовуваних методів, важливо розуміти корисність нематеріального активу, його залишкову вартість та його вплив на фактичні витрати виробництва та розподілу.
  1. Прямолінійний метод : Подібно до прямолінійного методу амортизації, він обчислює загальну вартість амортизації та ділить його на часовий горизонт. Таким чином, забезпечується поступове і рівномірне згасання нематеріального активу.
  2. Прискорений метод : Цей метод дотримується середньозваженого підходу і забезпечує більшу цінність у попередні роки та зменшує з кожним роком. Це ґрунтується на економічному принципі закону зменшення граничної корисності, оскільки з кожним роком реалізовані вигоди менші за ті, що були досягнуті минулого року.
  3. Метод одиниць виробництва - Цей метод розподіляє витрати у співвідношенні, в якому цей нематеріальний актив був корисним для виробництва фактичних одиниць.
• Часто накопичена амортизація представляється як окрема стаття балансу як звичайна галузева практика. Іншим способом погляду на це може бути реалізація його як контрактивного рахунку активів.

Висновок

Накопичена амортизація є корисним механізмом оцінки вартості нематеріальних активів та корисності, яку вони надають фірмі. Однак слід зазначити, що не всі нематеріальні активи можуть бути амортизовані. Розглянемо справу з патентами та ліцензійними угодами. Ці методи допомагають оцінити конкурентну перевагу, яку фірма отримує порівняно зі своїми аналогами, та те, як вона може використовувати її, щоб краще представити свої фінансові результати своїм акціонерам.

А тепер розглянемо справу з іншим нематеріальним активом - Гудвілом. Гудвіл, як ми знаємо, є мірою синергетичного потенціалу, який фірма придбала протягом певного періоду в результаті придбань. Отже, гудвіл ніколи не повинен амортизуватися, оскільки ця вартість завжди повинна зростати. Насправді, подібно до землі, яка ніколи не амортизується, її слід переглядати раз на рік, щоб забезпечити кращий та поточний вигляд базового активу. Потрібно розглядати це як невизначене життя, яке завжди додає вартості фінансовим показникам фірми.