Принцип витрат в бухгалтерському обліку | Приклади принципу історичної вартості

Що таке принцип історичної вартості?

Принцип витрат зазначає, що актив повинен завжди реєструватися за первісною ціною купівлі чи собівартістю, а не за сприйнятою вартістю, а отже, будь-які зміни ринкової вартості активу не повинні впливати на те, як вони представлені в балансі.

Коротке пояснення

Це також відоме як "принцип історичної вартості". Принцип історичної вартості більше підходить для короткострокових активів, оскільки їх величина за короткий час сильно не змінюється. Для правильного обліку вартості активів протягом багатьох років бухгалтери використовують амортизацію, амортизацію та знецінення тощо.

Приклад принципу історичної вартості

Скажімо, ваша фірма придбала машину. На момент придбання початкова вартість машини становила 100 000 доларів. Виходячи з вашого ділового досвіду, ви знаєте, що ця машина може працювати лише наступні десять років, і тоді її цінність буде нульовою. Отже, спочатку ваш основний капітал буде списаний (збільшений на 100 000 дол. США, а готівка зарахована на 100 000 дол. США.

Оскільки ви знаєте, машина працюватиме лише десять років, а це означає, що її справедлива вартість амортизується щороку. Отже, наступного року ваш бухгалтер може використовувати прямолінійну амортизацію та розділити вартість активів на 10, щоб отримати вартість амортизації у розмірі 10000 доларів США на кожен рік. У наступному році облік активу буде наступним:

Є й інші шляхи, такі як знецінення. Скажімо, компанія придбала іншу компанію за 1 мільйон доларів. Але через п'ять років вартість придбаної компанії раптово падає вдвічі через проблему. Тоді на основі принципів бухгалтерського обліку вартість цієї компанії може бути зменшена на основі поточної вартості.

Практичні приклади

Ми розглянемо два приклади, пов’язані з принципом витрат.

Приклад №1 - придбання YouTube компанією Google

джерело: nytimes.com

Першим прикладом обліку принципів витрат є придбання компанією YouTube YouTube. У 2006 році Google придбав YouTube за 1,65 мільярда доларів як одне з найважливіших придбань технологій в історії. Згідно з принциповою вартістю в книгах Google, вартість YouTube відображатиметься в розмірі 1,65 мільярда доларів.

Однак через роки після придбання вартість YouTube зростає в багато разів через збільшення його популярності та збільшення бази через зростання кількості користувачів Інтернету та швидкості мережі. Але в книгах Google його вартість залишається на рівні 1,65 млрд доларів. Зазвичай, якщо справедлива вартість активу вища, тоді компанії не будуть збільшувати вартість активу.

Приклад №2 - придбання Infosys компаній Паная та Скава

джерело: infosys.com

Тепер давайте візьмемо приклад з придбання Infosys Panaya та Skava. У лютому 2015 року Infosys придбав дві компанії "Паная" та "Скава" за 340 мільйонів доларів США. З моменту закриття придбання Infosys боровся з цією угодою. Було подано багато звинувачень, пов’язаних із угодою, що перешкоджало роботі цих компаній через те, що справедлива вартість цих компаній значно зменшилася.

З 2018 року Infosys почав зменшувати вартість цих компаній, використовуючи додаткову амортизацію та амортизацію. На сьогоднішній день в книгах Infosys поточна вартість Паная та Скави відображається як 206 мільйонів доларів. Цей випадок показує нам, що компаніям необхідно регулярно проводити справедливу оцінку своїх активів. Якщо ринкова вартість активів знижується, то в балансах їх вартість повинна бути зменшена шляхом додаткової амортизації, амортизації або знецінення активів.

Переваги

  • Оскільки активи повинні реєструватися за собівартістю, отже, ними дуже легко користуватися. Потрібно просто внести вартість активу в бухгалтерські книги.
  • Оскільки вартість активів реєструється відповідно до книг, цю вартість можна відновити з рахунку-фактури або будь-яким іншим способом. Отже, це може бути легко перевірено.
  • Оскільки це дуже просто у використанні, тож набагато дешевший спосіб запису журнальних записів.

Недоліки

  • Оскільки ціна активу змінюватиметься протягом багатьох років, тому цей метод не є точним, оскільки не відображає справедливу вартість активу.
  • Цей метод також не відображає вартість нематеріальних активів, приклад, гудвіл, вартість споживача тощо, що може бути дуже важливим аспектом активу. Ці нематеріальні активи з часом додають велику вартість активу.
  • Якщо компанія хоче продати свій актив на момент продажу, може виникнути певна плутанина, оскільки ринкова вартість цього активу, за якого компанія хоче продати, буде зовсім іншою, ніж балансова вартість активу.

Обмеження принципу історичних витрат

  • Цей метод найбільш підходить для короткострокових активів.
  • Якщо актив є високоліквідним або має певну ринкову вартість, тоді цей метод не застосовується. Цей актив повинен відображатися як ринкова вартість, а не як історична вартість.
  • Облік фінансових інвестицій компанії не повинен базуватися на принципі витрат. Натомість його вартість повинна змінюватися кожного звітного періоду на основі ринкової вартості.

Важливі зауваження 

  • Принцип витрат в бухгалтерському обліку легко впровадити і дешево, але він має невеликі обмеження щодо справедливої ​​вартості активу.
  • Він ігнорує будь-яку інфляцію вартості активу.
  • Як уже згадувалося, фінансові інвестиції не повинні реєструватися відповідно до Принципу витрат; натомість його вартість повинна змінюватися у кожному звітному періоді відповідно до ринкової вартості.
  • Відповідно до Принципу витрат в бухгалтерському обліку, вартість активів не повинна змінюватися, але GAAP дозволяє змінювати вартість активів на основі їх справедливої ​​вартості. Це можна зробити, використовуючи також знецінення активів.