Що таке інші сукупні доходи?
Інший сукупний дохід відноситься до тих доходів, витрат, доходів або збитків у компанії, які не були реалізовані на момент складання фінансової звітності компанії протягом звітного періоду і, таким чином, виключаються з чистого доходу та відображаються після чистого дохід за звітом про прибутки та збитки компанії.
Він складається лише з тих доходів, витрат, прибутків та збитків, які ще не були реалізовані, а отже, не включаються до чистого прибутку у звіті про прибутки та збитки. Це відображається на пасиві балансу під заголовком Акціонери.
Компоненти інших сукупних доходів
джерело: Facebook SEC Подання
Як правило, він включає такі компоненти:
- Нереалізовані прибутки або збитки від інвестицій, які були віднесені до категорії продажів.
- Нереалізований прибуток або збиток за облігаціями;
- Коригування прибутків або збитків від обміну іноземної валюти
- Прибутки або збитки від похідних фінансових інструментів, що застосовуються як хеджування грошових потоків
- Коригування, пов’язані з пенсійним планом або планом пенсійного забезпечення.
Як визнається інший сукупний дохід?
Відповідно до стандартів бухгалтерського обліку, цей дохід відображається у складі власного капіталу на пасиві балансу.
джерело: Facebook SEC Подання
- Під час ведення господарських операцій компанія може придбати обладнання, техніку або майно. Хоча обліковує той самий, компанія зобов’язана визначити балансову вартість активу, що, по суті, означає, що накопичена амортизація та накопичений збиток від знецінення повинні бути вирахувані із вартості придбання активу. Таким чином, переоцінена вартість є справедливою вартістю активу на конкретну дату. Включається нереалізований прибуток або збиток від переоцінки. Наприклад, якщо балансова вартість активу зростає внаслідок переоцінки, збільшення відображатиметься як інший сукупний дохід на стороні зобов'язань у складі Капіталу за категорією надлишку переоцінки.
- Як зазначалося раніше, лише нереалізовані статті можна віднести до категорії інших сукупних доходів. Однак актив може бути реалізований пізніше. Це означає, що компанія може прийняти рішення про продаж активу в наступні роки. У цьому випадку реалізований прибуток або збиток, пов'язаний з активом, вилучається з цієї категорії та відображається у звіті про прибутки та збитки.
- Також важливо зазначити, що про компоненти іншого сукупного доходу можна повідомляти або за вирахуванням пов’язаних податкових ефектів, або до пов’язаних податкових ефектів за допомогою єдиних сукупних витрат на податок на прибуток.
Приклади інших сукупних доходів
Приклад №1
ТОВ «XYZ» придбало обладнання на 35 655 000 рублів 10 липня 2017 року. Компанія вирішила провести переоцінку обладнання 30 вересня 2017 року. Переоцінка - це процес, за допомогою якого компанія приносить фіксовану ринкову вартість основного засобу в книги рахунків. Переоцінка обладнання відбулася на рівні 40 855 000 рупій.
Запис : Різниця в 5,20 000 рупій відображатиметься як складова іншого сукупного доходу в Балансі під статком власного капіталу в переоцінці.
31 жовтня 2018 року компанія вирішила знову переоцінити актив. Переоцінена сума склала 25,10 000 рупій. Зменшення суми 10 555 000 рупій буде зафіксовано як:
Запис : Сума 5,20 000 рупій, яка була зафіксована в балансі, буде зменшена з надлишку переоцінки, а 5,35 000 рупій буде відображено у звіті про прибутки та збитки.
Приклад №2
Компанія ABC Ltd. зафіксувала наступне -
Важливість
Вам потрібно дивитись не лише на реалізовані прибутки та збитки, перелічені у звіті про прибутки та збитки, але також зафіксувати нереалізовані доходи та збитки, які згадуються як інші сукупні доходи. Деякі інші фактори, що підкреслюють його актуальність, такі:
№1 - Облік пенсійних планів
Поправки, пов'язані з пенсійним планом або виплатами після виходу на пенсію, є важливою частиною іншого сукупного доходу. Фізична особа може вивчити вплив пенсійного плану та впливу корпоративного пенсійного плану. Роботодавець планує виплату пенсії працівникам, які підуть на пенсію пізніше. Якщо активи, необхідні для плану, не є адекватними, відповідальність пенсійного плану фірми зросте. Компанії потрібно планувати відповідно.
№2 - Зрозумійте нереалізовані прибутки та збитки від облігацій та акцій
Аналітик може зрозуміти нереалізовані прибутки та збитки за облігаціями, а також акціями, переживаючи компоненти іншого сукупного доходу. Якщо акція була придбана за 50 доларів, а справедлива ринкова вартість становить 70 доларів, то нереалізований прибуток становить 20 доларів. Аналітик може зрозуміти справедливу вартість інвестицій компанії, прочитавши про інші складові сукупного доходу. Ви також повинні дізнатись про нереалізовані прибутки та збитки від інвестицій, віднесених до категорії, що продається фірмою.
№3 - Облік коригування прибутків або збитків від обміну іноземної валюти
Компанія може взяти на себе зобов'язання захищатися від коливань валют під час здійснення господарської діяльності. Аналітик зрозуміє вплив коливань курсу валюти та коригування прибутків або збитків в іноземній валюті, внесених в процесі.
Висновок
Як інвестору вам потрібно критично вивчити фінансову звітність компанії, щоб оцінити основи, фінансову стійкість та довіру фірми. Розуміння іншого сукупного доходу, що складається з нереалізованих прибутків та збитків, полегшить вам кращий аналіз компанії та прийняття ефективних інвестиційних рішень.