Що таке ліквідація LIFO?
Ліквідація LIFO - це подія продажу старих запасів компаніями, які дотримуються методу калькуляції запасів LIFO. Під час такої ліквідації запаси, оцінені за старими витратами, відповідають останнім доходам після продажу, завдяки чому компанія звітує про більший чистий прибуток, що призводить до сплати вищих податків.
Ми зазначаємо з вищезазначених подань SEC; компанія зазначає, що кількість запасів була зменшена, внаслідок чого балансова вартість решти запасів нижча, ніж у попередньому році. Якщо така ситуація триватиме частину року, що залишилася, може відбутися ліквідація LIFO, що призведе до впливу на результати операцій.
Приклад ліквідації LIFO
Компанія ABC виробляє сорочки з чоловічого одягу та має наступний текстильний інвентар, заснований на періодичних циклах:
Припустимо, що ABC має виконати замовлення 250 сорочок і припустити, що на кожну сорочку витрачається 1 одиниця сировини. Для виконання замовлення ABC доведеться ліквідувати повну квітневу інвентаризацію 120 одиниць, березневу інвентаризацію 90 одиниць та 40 одиниць з лютневої інвентаризації.
Це відоме як LIFO Liquidation, де останнє на складі спочатку виходить, а потім наступний шар і так далі, відповідно до вимог.
Тепер, виходячи з продажів, врахуйте, що кожна сорочка продається за 20 доларів, а отриманий дохід - 5 000,00 доларів. Однак вартість сировини розраховується, як показано нижче:
Якщо вся сировина була закуплена в квітні?
У такій ситуації, коли компанія закупила б всю сировину в квітні, виходячи з вимоги, тоді нижче був би розрахунок витрат і доходів:
вартість сировини = $ 13 х 250 = $ 3250 / -
У цьому випадку компанія мала б повідомити про нижчий чистий прибуток.
Тут ми зазначаємо, що у разі такої ліквідації,
Термінології ліквідації LIFO
Ліквідація LIFO має певну термінологію, як зазначено нижче:
# 1 - шар LIFO
Періодична сегрегація запасів на основі певної частоти для розрахунку закриття запасів. Цей термін забезпечує кількість одиниць, вартість / одиницю, загальну вартість запасів тощо для певного періоду періоду.
Наприклад,
Інвентаризація протягом кожного року - це рівень LIFO.
No2 - заповідник LIFO
Це різниця між запасами, розрахованими іншими методами, ніж LIFO, та запасами, розрахованими відповідно до LIFO. Іноді компанії використовують різні методи управління запасами для різних типів запасів. LIFO в основному використовується для звітності. Отже, існує різниця між фактичними запасами та запасами LIFO, який відомий як резерв LIFO.
№3 - Інвентарний пул LIFO
Під час ліквідації LIFO інвентар може бути відокремлений та об’єднаний разом із подібними іншими предметами (утворюючи групи предметів) для кращого та більш реалістичного розрахунку. Кожна група називається інвентарним пулом LIFO.
Переваги
- Збільшення обсягу продажів може бути ознакою збільшення попиту на вироблений підприємством продукт.
- Краще, ніж ліквідація FIFO, оскільки податкові зобов’язання зменшуються через збільшення вартості останньої інвентаризації.
- Рух старих запасів відноситься до ліквідації старих запасів.
- Метод ліквідації LIFO є корисним для переміщення швидкопсувних предметів з меншими податковими зобов’язаннями порівняно з методом інвентаризації FIFO.
- Допомагає рішенню компанії випустити новий продукт відповідно до вимог ринку та зміни смаку споживачів;
- Попередній прогноз збільшення потенційних продажів може змусити компанії накопичувати необхідну сировину з меншими витратами, а потім ліквідувати, коли ціни на сировину зростуть.
- Метод інвентаризації LIFO корисний, коли витрати на сировину є динамічними і, як прогнозується, зростатимуть у майбутньому.
Недоліки
- Вищі податкові зобов’язання порівняно з ліквідацією запасів, закуплених відповідно до вимог.
- Посилається на відсутність у компанії аналізу щодо продажу та купівлі
- Може стосуватися майбутніх фінансових недоліків компанії, оскільки ліквідація стосується відсутності закупівель відповідно до вимог.
- Може означати загрозу прийняттю продукції компанії на ринку, саме тому компанія може прийняти рішення про ліквідацію своїх існуючих та старих запасів до нових закупівель.
- Це призводить до неправильного розрахунку доходу від реалізації, а отже, впливає на всі фінансові звіти та коефіцієнти.
Обмеження ліквідації LIFO та інші подібні методи
Розрахунок прибутку від методів чистої ліквідації LIFO може ввести в оману щодо розрахунку фактичного доходу.
Деякі компанії використовують метод LIFO за доларовою вартістю для ліквідації запасів. Відповідно до цього методу, поточна вартість запасів спочатку дисконтується на базовий рівень, виходячи з поточного рівня інфляції. Потім визначається реальне збільшення долара, яке потім нарощується, щоб отримати реальну вартість запасів на даний момент (а не існуючу вартість, виходячи з поточних цін собівартості).
За допомогою цього методу розрахунку отриманий прибуток стає більш практичним та реалістичним.
Важливі моменти
- Ліквідація LIFO вигідна, коли компанія має бичачий погляд на витрати запасів. В інших випадках компанія може передбачити збільшення продажів.
- Це можна прогнозувати. У такому випадку, якщо прогнозується зростання витрат на сировину, компанія може запасати свою сировину поступово з меншими витратами, а потім ліквідувати пізніше, тим самим резервуючи більший прибуток.
- Це може бути корисним для короткострокових прибутків. Однак може бути непрактичним постійне використання.
- Взагалі використовуючи цю практику (без будь-якої запланованої ліквідації), ринок може сприймати це як дефіцит компанії у фінансах або відсутність аналізу продажів, або навіть фінансову загрозу для компанії.
Висновок
Після ліквідації LIFO може виникнути спокуса спотворити фінансову звітність та ухилитись від сплати податків, порівняно з інвентаризацією FIFO; однак це не трактується як підзаконні акти найкращої практики. Були різні дискусії щодо внесення змін до законів навколо такої ліквідації, щоб компанії дотримувались більш етичних підходів до звітування.
Його можна дещо змінити у вигляді інших подібних методів, щоб надати більш значущі дані, які також можуть допомогти у кращому звітуванні фінансової інформації для компанії.