Що таке відстрочені податкові активи?
Відстрочений податковий актив - це актив для Компанії, який зазвичай виникає, коли Компанія переплатила податки або сплатила авансовий податок. Такі податки реєструються як актив на балансі і в кінцевому підсумку виплачуються Компанії або вираховуються з майбутніх податків.
Вони створюються через різницю в часі між балансовим та оподатковуваним прибутками. Це тому, що є деякі статті, які дозволяється вирахувати, а інші не вирахувати з оподатковуваного прибутку.
Приклади відстрочених податкових активів
Обговоримо деякі причини на прикладах, наведених нижче:
No1 - Втрата бізнесу
Найпростіший метод, за допомогою якого створюються ці податкові активи - це коли бізнес зазнає збитків. Збитки Компанії можуть бути перенесені та компенсовані з прибутком наступних років, зменшуючи таким чином податкове зобов'язання. Отже, такий збиток є активом або відстроченими податковими активами, якщо бути точнішим для Компанії.
№2 - Відмінності методу амортизації в бухгалтерському обліку та цілях оподаткування
Через різницю в методах, що використовуються для амортизації в бухгалтерських та податкових цілях, цей податковий актив може бути створений. Існує два методи нарахування амортизації - прямолінійний метод та метод подвійної амортизації. За методом подвійної амортизації витрати на амортизацію більше в початкові періоди, і якщо цей метод застосовується для цілей бухгалтерського обліку, де для цілей оподаткування використовується прямолінійний метод, Компанія сплатить більше податку, ніж зазначено в її книгах. Таким чином, він буде реєструвати відстрочені податкові активи у балансі.
№3 - Відмінності в рівні амортизації в бухгалтерському обліку та цілях оподаткування
Не тільки метод амортизації, але і норма амортизації можуть спричинити появу цього податкового активу. Наприклад, якщо для цілей оподаткування використовується ставка амортизації 20%, а для бухгалтерського обліку - 15%, це створить різницю між фактичним сплаченим податком та податком у звіті про прибутки та збитки. Таким чином, Компанія реєструватиме відстрочені податкові активи (DTA) у балансі.
Припустимо, дохід, що підлягає оподаткуванню, складає 5000 доларів. Таким чином, згідно з цим, податок становитиме 750 доларів у звіті про прибутки та збитки, сплачений податковим органам. Отже, DTA складе (1000 - 750 = 250 доларів США) через різницю в нормах амортизації.
У наведених вище двох прикладах, тобто відстрочені податкові активи виникають внаслідок амортизації та переносять збитки. Цей актив реєструється лише в тому випадку, якщо він може матеріалізуватися в майбутніх доходах. Компанія перевіряє та готує прогноз майбутніх звітів про прибутки та збитки. І якщо Компанія відчуває, що вона може бути використана, це лише тоді фіксується на DTA у балансі. Якщо протягом певного періоду Компанія відчує, що цей актив не може матеріалізуватися в майбутньому з певністю, вона списає будь-який такий запис у балансі.
No4 - Витрати
Відстрочені податкові активи можуть також сформуватися, коли витрати визнаються у звіті про прибутки та збитки до їх визнання у податковій звітності та податковим органам. Наприклад, деякі судові витрати не вважаються витратами і, таким чином, не відраховуються негайно у податковій декларації; однак вони відображаються як витрати у звіті про прибутки та збитки.
Таким чином, для звіту про прибутки та збитки
Таким чином, для податкової декларації
Існує різниця у податку, що підлягає сплаті, як у звіті про прибутки та збитки. Таким чином, існує DTA (1050 -900) = 150 доларів США, що буде показано в балансі.
No5 - Доходи
Іноді дохід визнається в одному періоді для цілей оподаткування, а в інший - для бухгалтерського обліку. Якщо дохід буде визнаний для цілей оподаткування до того, як це буде зроблено в бухгалтерському обліку, Компанія сплатить податок за такий високий дохід і, таким чином, створює цей податковий актив.
№6 - Гарантії
Гарантії - один із найпоширеніших прикладів.
Скажімо, компанія з електротоварами має дохід 5 мільйонів доларів, а витрати - 3 мільйони доларів, тобто прибуток 2 мільйони доларів. Однак витрати розділені на 2,5 мільйони доларів на вартість проданих товарів, загальні витрати тощо та 0,5 мільйони доларів на майбутні гарантії та повернення.
Податкові органи не розглядають майбутні гарантії та декларації як витрати. Це тому, що ці витрати не понесені, а лише враховані. Тому Компанія не може вирахувати такі витрати під час обчислення податків; таким чином, платіть податок також на 0,5 мільйона доларів. Отже, ця сума буде частиною відстрочених податкових активів у балансі.
No7 - Погашення боргів
Іншим прикладом відстрочених податкових активів є погана заборгованість. Припустимо, що компанія має балансовий прибуток 10 000 доларів США за фінансовий рік, включаючи резерв 500 доларів як безнадійний борг. Однак для цілей податків цей безнадійний борг не враховується, поки його не списано. Таким чином, Компанії доведеться сплатити податок у розмірі 10500 доларів США, а отже, створити цей податковий актив.
Якщо ставка податку становить 30%, Компанія внесе запис відкладеного податкового активу до своєї книги на 150 доларів.
Висновок
Відстрочені податкові активи у рядку балансу на необоротні активи, які реєструються щоразу, коли Компанія сплачує більше податку. Потім сума за цим активом використовується для зменшення майбутніх податкових зобов’язань. Це може бути спричинено багатьма причинами, оскільки у звіті про податкові доходи є певні статті, які дозволено / заборонено, ніж у звіті про прибутки. Різниця в розрахунку відстроченого податку на балансовий прибуток та податковий прибуток може призвести до обліку відстрочених податкових активів.
Підсумовуючи: це створюється, коли балансовий прибуток нижчий за оподатковуваний прибуток, що змушує Компанію сплачувати більший податок зараз та менший податок у майбутньому.