Що таке управління доходами?
Управління доходами означає свідоме втручання керівництва у процесі складання звітності з метою обману зацікавлених сторін щодо економічного та фінансового стану компанії або з особистим наміром отримати дохід за контрактами з цими маніпульованими фінансовими звітами.
Фінансовий менеджер або керівництво компанії вирішує виставляти у своїх фінансових звітах лише те, що проектує їх компанію в хорошому стані з метою отримання від цього прибутку. Управління доходами - це погано, оскільки більша частина розрахунку прибутку, показана у звітах, буде або фальшивою, або підготовленою на основі невизначених майбутніх суджень.
Типи
Існує багато типів управління доходами, заснованих на розмірі компанії та її фінансовому стані; Найчастіше використовуються такі моделі:
№1 - Резерви для печива
Резерви баночок для печива підпадають під агресивний облік, оскільки вони мають справу зі створенням значного резерву в році прибутку та зменшенням, коли компанія стикається з поганим роком або через рік може бути занижена непогашена заборгованість, щоб показати, що компанія отримує прибуток.
No2 - Велика ванна
Коли компанія стикається з поганим періодом через зовнішні фактори, це вплине на її прибуток, вона повинна це показати у своїх звітах, але компанія зробить це ще гірше, списавши всі безнадійні борги, завищену амортизацію активів, витрати на реструктуризацію, інші витрати в тому ж році, щоб показати більше збитків та уникнути сплати податку.
№3 - Визнання витрат та доходів
Це також можна назвати "Згладжування доходу". Це підпадає під шахрайський облік, оскільки компанія фіксує свої витрати до того, як вона здійснить або не покаже прибуток, продаж, коли заробить. Вони можуть навіть пришвидшити продажі, показавши додатковий дохід, або вони не визнають погану заборгованість у поточному році і переносять її на наступний рік, оскільки це зменшує прибуток цього року.
Приклади управління доходами
Приклад №1
Давайте розглянемо, якщо компанія має 20 000 доларів США як безнадійну заборгованість, і вона не підлягає відшкодуванню, тому її доведеться списати протягом цього фінансового року, але фінансовий менеджер каже показати 10 000 доларів як боржників та списати залишок у наступному фінансовому році як цей рік прибуток низький. Це підпадає під визнання виду витрат та доходів, оскільки витрати не визнаються правильно для завищення прибутку.
Приклад №2
Ринок не стабільний через зовнішні фактори, такі як високі ціни, низький попит тощо. Компанія може зіткнутися з втратою. Генеральний директор компанії просить показати всі збитки в тому ж році, як безповоротна заборгованість, амортизація, високий резерв тощо, оскільки компанія вже зазнала збитків. Щоб наступний фінансовий рік був прибутковим, це приклад типу управління доходами BIG BATH.
Методи управління доходами
Існує три типи методів управління доходами;
- Агресивний та зловживаний облік - Це стосується агресивної ескалації продажів або визнання доходів. Зловмисний облік включає банку з печивом, велику ванну тощо, щоб показати, що того року є великий прибуток.
- Консервативна бухгалтерія - консервативна бухгалтерія означає списання всіх витрат і збитків у тому ж році, якщо компанія отримує високий прибуток, та ухилення від сплати податків.
- Шахрайський облік - якщо доходи, збитки не відображаються у звітах, щоб обдурити зацікавлених сторін, або якщо високий прибуток відображається для отримання контрактів, це підпадає під шахрайський облік. Це також порушує GAAP (Загальноприйняті принципи бухгалтерського обліку).
Призначення
Мета управління доходами не завжди може бути помилковою; можуть бути й вагомі причини. Як правило, це погано, оскільки це робиться з метою отримання особистої вигоди від такої діяльності, як заробіток на комісії за отримання контракту за фальшивим звітом або збільшення вартості акцій на ринку, показуючи, що компанія є дуже вигідною. Важливою причиною може бути переміщення грошей на наступний рік, щоб компанія отримала стабільний прибуток, а не коливалась між прибутком і збитками.
Як виявити управління доходами?
Модель Хілі (1985) використовується для розрахунку оцінки дискреційних нарахувань, які використовуються в управлінні заробітками.
NDAτ = / T- Де: NDA = Розрахункові недискреційні нарахування
- TA = Загальна сума нарахувань, масштабована за відставанням активів
- t = 1, 2 ... T відноситься до років, включених до періоду оцінки;
- t = рік у періоді події.
Один із способів виявлення управління доходами показаний вище; є й інші методи.
Висновок
Управління доходами може бути як хорошим, так і поганим; це вважається добрим, коли немає особистого наміру. Для компанії погано, якщо компанія використовує ці методи для завищення прибутку, оскільки це неможливо зробити в довгостроковій перспективі, або це вплине на компанію в довгостроковій перспективі.