Що таке амортизація нематеріальних активів?
Амортизація нематеріальних активів відноситься до методу, при якому вартість різних нематеріальних активів компанії (активи, які не мають фізичного існування, не можуть відчуватися і торкатися їх як торгова марка, гудвіл, патенти тощо) витрачається протягом конкретного періоду час.
Простими словами, це стосується витрат вартості нематеріальних активів фірми протягом їх загального терміну служби. Термін "нематеріальні активи" відноситься до тих активів, які не мають фізичного характеру. Це можуть бути такі активи, як торгові марки, авторські права, патенти тощо.
Амортизація нематеріальних активів подібна до амортизації, яка полягає у розподілі вартості активів фірми протягом усього її життя. Основна різниця між амортизацією та амортизацією полягає в тому, що пріоритет використовується у випадку нематеріальних активів, а другий - у випадку матеріальних активів.
Приклади амортизації
Приклад №1
- Давайте розглянемо справу бізнес-організації, скажімо компанія ABC, яка купує патент на 15 000 доларів на 15 років. Таким чином, компанія може використовувати патент на свою користь протягом 15 років, а загальна вартість патенту, яка становить 15000 доларів США, амортизується протягом 15 років.
- Тож компанія ABC амортизує витрати в розмірі 1000 доларів США щороку і щороку вираховує цю вартість із вартості патенту на своєму балансі.
- Таким чином, загальна вартість патенту витрачається методом амортизації протягом строку корисного використання патенту.
Приклад №2 (Патент стає негідним через кілька років)
- Можуть бути випадки, коли строк корисного використання патенту, що належить 15 років, не становить до 15 років.
- Давайте подумаємо, що через 5 років патент став для компанії ABC марним. Тож строк корисного використання нематеріального активу, а саме патенту, скорочується з 15 років до 5 років.
- Отже, лише за 5 років вартість активу може бути амортизована, і його витрати складають лише 1000 доларів на рік.
- У цьому випадку залишкові витрати в розмірі 10 000 доларів США, які не є амортизованими, повинні бути витрачені разом, а вартість патенту зменшена до 0 доларів на балансі фірми.
Приклад №3 (додаткові витрати)
- Інший випадок - коли надмірні витрати з точки зору патенту, можливо через перерву щодо третьої сторони. У такому випадку фірмі потрібно найняти адвоката.
- Отже, скажімо, фірма найняла адвоката, який стягнув з компанії вартість 10 000 доларів і успішно захистив патент. У такому випадку сума витрат на адвоката, яка становить 10 000 доларів США, додається до вартості патенту і амортизується протягом решти строку корисного використання патенту.
Амортизація нематеріальних активів Google
джерело: Google 10K
Патенти та розроблена технологія
- Чиста балансова вартість = 2220 млн. Дол
- Решта корисного використання - 3,8 року.
- Амортизовані витрати, пов’язані з патентами та розробленою технологією, у 2018 році становитимуть = 2220 дол. США / 3,8 = 584,21 дол. США
Відносини з клієнтами
- Чиста балансова вартість = 96 млн. Дол
- Термін корисного використання, що залишився, становить 1,7 року.
- Амортизовані витрати, пов’язані з патентами та розробленою технологією, у 2018 році становитимуть = 96 дол. США / 1,4 = 68,57 млн. Дол. США
Патенти та розроблена технологія
- Чиста балансова вартість = 376 млн. Дол
- Залишковий термін служби - 4,6 року;
- Амортизовані витрати, пов’язані з патентами та розробленою технологією, у 2018 році становитимуть = 376 дол. США / 4,6 = 81,7 млн. Дол. США
Використання амортизації нематеріальних активів
Амортизація нематеріальних активів може бути використана для двох цілей, перша - для бухгалтерського обліку, а друга - для відстрочення податків.
Методи амортизації, що використовуються для цих двох цілей, відрізняються один від одного. При використанні у випадку оподаткування фактичний термін служби активів не враховується, а амортизується лише базова вартість протягом певної кількості років. Нематеріальні активи не мають фізичної природи, і знайти фактичну вартість для них не так просто, як у випадку з матеріальними активами. Існують нормативні акти, які групують певні активи за категоріями нематеріальних активів та надають їм особливу вартість.
Амортизація нематеріальних активів - нескінченний строк корисного використання
Нематеріальні активи без обмеженого строку корисного використання, тобто з невизначеним строком корисного використання, не амортизуються, але перевіряються на предмет зменшення корисності, коли зміни в подіях чи обставинах вказують на те, що балансова вартість активу може не бути відшкодованою.
Наприклад, Гудвіл. Нижче наведено розподіл закупівельної ціни Google Inc для всіх придбань, взятих з її звіту 10-K.
Відповідно до US GAAP SFAS 142, гудвіл не амортизується, але щорічно перевіряється на предмет знецінення. Погіршення гудвілу для кожної звітної одиниці слід перевіряти у двоетапному процесі принаймні раз на рік.
Переваги
- В першу чергу використання амортизації у фірмах полягає у зменшенні податкового тягаря. Поки актив використовується, ви можете зменшити податок, який потрібно сплатити.
- Це допомагає фірмі показувати більшу вартість активів і більший дохід у фінансовій звітності фірми.
Висновок
Використання амортизації нематеріальних активів є вигідним для фірми. Це допомагає легко оцінити вартість амортизованого активу. У той же час це допомагає оцінити переваги володіння ним. Крім того, це допомагає фірмі, зменшуючи податковий тягар, який вони мають. Амортизація капітальних витрат допомагає фірмі завжди мати мінімальний фінансовий захист.