Що таке виплата відсотків?
Виплата відсотків - це сума витрат, що понесена, але не сплачена до цього часу (дата, на яку це записано на балансі компанії).
Якщо будь-які відсотки виникають після дати, коли відсотки до сплати відображаються на балансі, ці відсотки не враховуватимуться.
Приклади сплати відсотків
Давайте розглянемо наступні приклади.
Приклад 1
Скажімо, компанія Tilted Inc. нараховує відсотки 10 000 доларів США протягом десяти місяців, і компанія повинна платити 1000 доларів на місяць, оскільки витрати на відсотки проходять через десять днів після закінчення кожного місяця. Відсотки почали накопичуватися 10 жовтня 2016 року.
Баланс був складений 31 грудня 2016 року. Це означає, що компанія вже виплатила 3000 доларів США як процентні витрати за вересень, жовтень та листопад. Це означає, що на балансі компанія могла відображати лише "відсоткові виплати" у розмірі 1000 доларів (1000 доларів на грудень). А решта суми (тобто 6000 доларів США) не потрапила б на баланс.
Найважливіша частина полягає в тому, що вона цілком відрізняється від процентних витрат. Коли компанія позичає у фінансової установи суму, їй потрібно сплатити процентні витрати. Ці процентні витрати включаються у звіт про прибутки та збитки. Однак компанія не може відображати на балансі всю суму процентних витрат. Він може відображати лише суму відсотків, яка не виплачена до звітної дати балансу.
Приклад 2
Скажімо, Rocky Gloves Co. позичив у банку 500 000 доларів для розширення бізнесу 1 серпня 2017 року. Процентна ставка становила 10% річних, що їм потрібно було сплатити за відсотками через 20 днів після закінчення кожного місяця. Дізнайтеся про процентні витрати компанії, а також про сплату відсотків станом на 31 грудня 2017 року.
Спочатку давайте розрахуємо процентні витрати за позикою.
Витрати за позикою становитимуть = (500 000 дол. США * 10% * 1/12) = 4167 дол. США на місяць.
Тепер, оскільки позика була взята 1 серпня 2017 року, процентні витрати, які надходитимуть у звіті про доходи за 2017 рік, становитимуть п’ять місяців. Якби позику було взято 1 січня, то процентні витрати за рік складали б 12 місяців.
Отже, у звіті про прибутки та збитки сума процентних витрат буде = (4 167 дол. США * 5) = 20 835 дол. США.
Розрахунок відсотків, що підлягають сплаті, був би зовсім іншим.
Оскільки згадується, що відсотки за місяць виплачуються через 20 днів після закінчення місяця, коли готується баланс, відсотки, які не сплачуються, становитимуть лише листопад (а не грудень). А також, процентні витрати, які потрібно сплатити після 31 грудня, не будуть враховуватися, як ми вже обговорювали раніше.
Отже, виплачувані відсотки становитимуть лише $ 4,167.
Які статті журналу передавати для сплати відсотків?
Витрати на відсотки - це вид витрат. І щоразу, коли для компанії зростають витрати, компанія списує рахунок з відсотків і навпаки.
Баланс відсотків, що підлягає сплаті, є видом зобов'язань. Відповідно до правила бухгалтерського обліку, якщо відповідальність компанії зростає, ми зараховуємо рахунок, а коли зобов’язання зменшується, дебетуємо рахунок.
Тепер, ось журнал, який компанія передає за рахунок відсотків та відсотків, що підлягають сплаті на балансі.
Коли нараховуються, але не сплачуються відсотки, що підлягають сплаті, компанія передає такий журнал -
Витрати на відсотки A / C …… .. д-р
До сплати відсотків A / C
Оскільки витрати для компанії збільшуються у вигляді процентних витрат, компанія списує рахунок з витратами на відсотки. І в той же час це також збільшує відповідальність компанії, поки не буде здійснено виплату відсотків; тому зараховуються записи, що підлягають сплаті за відсотками.
Коли виплачені відсотки, компанія проходить наступний запис -
Відсотки, що підлягають сплаті з кондиціонера …… ..Д-р
Для отримання готівкових кондиціонерів
На момент оплати компанія списає рахунок із сплати відсотків, оскільки після сплати відповідальність буде нульовою. І тут компанія зараховує готівковий рахунок. Готівка - це актив. Коли компанія виплачує готівку, готівка зменшується, тому тут готівка зараховується.
Після проходження цього запису ми отримуємо чистий запис -
Витрати на кондиціонування …… .Д-р
Для отримання готівкових кондиціонерів
Приклад процентних витрат проти сплати процентів
ТОВ "Гігант" взяло у банку позику на 2 мільйони доларів. Вони повинні платити 12% відсотків річних за позикою. Сума відсотків повинна виплачуватися щокварталу. Як би ми розглядали витрати на відсотки та сплату відсотків?
У наведеному вище прикладі все схоже на попередні приклади, які ми розробили. Єдина відмінність у цьому прикладі - це період, коли потрібно сплатити відсоткові витрати. Ось це кожні три місяці.
Спочатку розрахуємо витрати на відсотки за рік.
Процентні витрати на рік становлять = (2 млн. Дол. США * 12%) = 240 000 дол. США.
Якщо ми розрахуємо процентні витрати за кожен місяць, то отримаємо = (240 000/12) $ = 20 000 $ на місяць.
Наприкінці першого місяця, коли компанія нараховує 20 000 доларів США, компанія списає 20 000 доларів як витрати на відсотки та зарахує таку саму суму, як балансовий баланс, що підлягає сплаті.
Наприкінці другого місяця компанія пройде той самий запис, і в результаті залишок на рахунку до сплати відсотків складе 40 000 доларів.
Наприкінці кварталу компанія проходила той самий запис, а залишок на рахунку до сплати відсотків становив 60 000 доларів США (до сплати процентних витрат).
У момент сплати процентних витрат рахунок на виплату відсотків дорівнюватиме нулю, і компанія зарахуватиме рахунок на касу на суму, яку вони сплатили як відсотки.