Доступні для продажу цінні папери (визначення, приклад) | Записи в журналі

Що доступно для продажу цінних паперів?

Доступні для продажу цінні папери - це ті боргові або пайові інвестиції компанії, які передбачається продати в короткостроковій перспективі, і тому не будуть утримуватися до погашення. Вони відображаються на балансі за справедливою вартістю. Однак будь-які нереалізовані прибутки та збитки, що виникають у таких цінних паперах, не визнаються у Звіті про прибутки та збитки, але відображаються у складі іншого сукупного доходу як частина власного капіталу. Будь-який дивіденд, отриманий за такими цінними паперами, процентний дохід та фактичні прибутки та збитки, коли цінні папери продаються, визнаються у Звіті про прибутки та збитки.

Приклад доступних для продажу цінних паперів

джерело: Starbucks SEC Подання

Доступні для продажу інвестиції Starbucks включали зобов'язання агентства, комерційні папери, корпоративні боргові цінні папери, іноземні державні зобов'язання, казначейські цінні папери США, іпотеку та інші АБС та сертифікат депозитів.

Загальна справедлива вартість таких цінних паперів у 2017 році становила 151,7 мільйона доларів.

Доступні для продажу записи в журналі цінних паперів

01.01.2016 ABC Bank купує власні цінні папери Divine Limited на суму 100000 доларів США, які класифікуються як AFS у його бухгалтерських книгах. Наприкінці звітного року ABC Bank зрозумів, що вартість інвестицій, доступних для продажу, знизилася до 95000 доларів на кінець періоду. Наприкінці другого року вартість інвестицій зросла до 110000 доларів, і ABC Bank продав те саме.

№1 - Придбання цінних паперів

Запис у журналі для реєстрації придбання 100 000 доларів власних цінних паперів Divine Limited згадується наступним чином:

# 2 - Зниження вартості

Запис у журналі, що фіксує зниження вартості власних цінних паперів на кінець року, згадується наступним чином:

# 2 - Збільшення вартості

Запис у журналі, який фіксує збільшення вартості власних цінних паперів наприкінці другого року, а також продаж інвестиції, згадується наступним чином:

Таким чином, ми можемо побачити, коли інвестиція, доступна для продажу, класифікується за категорією AFS; будь-який нереалізований прибуток або збиток відображається в Іншому сукупному доході, як показано вище у випадку з ABC Bank. Як тільки це реалізується при продажу таких цінних паперів, це звітується у Звіті про прибутки та збитки.

Доступні для продажу цінні папери в банках та фінансових установах

Вони широко класифікуються банками та фінансовими установами за Банківською книгою або Книгою торгів.

• Банківська книга стосується активів на балансі Банку, які, як очікується, будуть утримуватися до погашення. Банки та фінансові установи не зобов'язані маркувати ці активи на основі ринкової оцінки (MTM), і такі активи зазвичай зберігаються за історичною вартістю в бухгалтерських книгах компанії. До популярної категорії належать активи категорії "Утримуються до погашення" (HTM).
• Торгова книга стосується активів, що перебувають у банку, які є у продажу та регулярно торгуються. Ці активи купуються з метою не зберігатись до погашення, а отримувати з ними прибуток протягом найближчого терміну. Банки та фінансові установи зобов'язані щодня позначати ці активи як марку для збуту (MTM), і такі активи реєструються за справедливою вартістю, яка також відома як Оцінка для ринкового обліку. До популярної категорії належать активи, що перебувають у категорії «Утримується для торгівлі» (HFT) та «Доступні для продажу» (AFS).

Різниця між цінними паперами, доступними для продажу, та цінними паперами, що продаються, та цінними паперами, що зберігаються до погашення

Висновок

Доступні для продажу цінні папери є важливою категорією інвестиційного портфеля, який зберігається в бухгалтерських книгах банків / FI. Наміри керівництва вирішують класифікацію інвестицій, доступних для продажу. Класифікуючи їх за категорією цінних паперів AFS, коли справедлива вартість знижується, нереалізовані збитки можуть відображатись у розділі Інші сукупні доходи без впливу на Звіт про прибуток.