Що таке власний ризик?
Внутрішній ризик може бути визначений як ймовірність дефекту фінансової звітності внаслідок помилок, упущень або викривлень, які виникають внаслідок факторів, що не залежать від контролю, або які неможливо контролювати за допомогою внутрішнього контролю. Приклади включають нефіксацію трансакції працівником, розподіл обов’язків з метою зменшення ризику контролю, але в той же час змову працівників / зацікавлених сторін щодо намірів, пов’язаних з порушенням поведінки.
Типи властивого ризику
- №1 - Ризик через ручне втручання - Втручання людини, безсумнівно, може призвести до помилок у обробці. Жодна людина не може бути досконалою в будь-який час. Є ймовірність помилок / помилок.
- №2 - Складність операцій - Деякі бухгалтерські операції можуть бути легко записані / звітні, але ситуація не завжди однакова. Можуть статися складні транзакції, які можуть бути не швидко записані / повідомлені.
- №3 - Складність організаційної структури - Деяка організація може сформувати дуже складний тип організаційної структури, яка може містити багато дочірніх компаній / холдингових компаній / спільних підприємств тощо. Це може призвести до труднощів у розумінні та реєстрації операцій між ними.
- №4 - Змова співробітників - Для зменшення ризику шахрайства, помилок організація розподіляє обов'язки між кількома працівниками або іншими зацікавленими сторонами. Це свого роду внутрішній контроль. Якщо співробітники змовляються з недобросовісними намірами, шанси на втрату контролю зростають і призводять до шахрайства, помилок, викривлення у фінансовій звітності.
Приклади власного ризику
No1 - Втручання людини
Як обговорювалось у вищезазначених пунктах, жодна людина не завжди може бути ідеальною, як машини. Існує ймовірність помилки в деяких діях із декількох виконуваних активацій або однієї і тієї ж дії кілька разів. Наприклад, є ймовірність не записати трансакцію закупівлі у постачальника, яка має кілька операцій, або записати ту саму з неправильною сумою.
№2 - Ділові відносини / Часті зустрічі
Іноді часті зустрічі та багаторазові заручини можуть призвести до особистих стосунків з аудиторами, що може призвести до створення особистих стосунків. Це може бути не в інтересах організації. Крім того, часте залучення аудиторів може призвести до розхитування або надмірної впевненості.
№3 - Бухгалтерський облік на основі припущення / судження
Хоча стандарти бухгалтерського обліку передбачають детальні методи бухгалтерського обліку, політику реєстрації / звітності про операції, але все ще існують сірі зони, де організації повинні проводити оцінку на основі суджень, припущень. Це може відрізнятися залежно від організацій, які створюють різницю у ризиках.
№4 - Складність організаційної структури
Багато організацій ускладнюються за структурою завдяки утворенню та існуванню великої кількості дочірніх компаній, холдингів, спільних підприємств, асоційованих компаній тощо.
№5 - нерегулярні операції
Іноді це може траплятися тоді, коли організації потрібно записати транзакцію, яка не відбувається в звичайному режимі або неодноразово. Це може призвести до помилки через брак знань або неточність знань.
Важливі моменти щодо власного ризику
Завдяки зростаючим інноваціям, змінам у технологіях та зміні бізнес-моделі також зросли шанси невід'ємного ризику, що впливає на фінансовий звіт організації. Нижче наведено деякі суттєві зміни, що впливають:
- Зміна бізнес-моделей: Часті зміни бізнес-моделей ускладнюють запис, звітування про нові операції, і, як результат, збільшується ймовірність того, що фінансовий звіт вводить в оману через невід’ємний ризик, пов’язаний з новими бізнес-моделями.
- Посилення технологічних інновацій: На кожну організацію впливає зростаюча технологія. Організація повинна адаптуватися відповідно до змін, що відбуваються; в іншому випадку саме його інфраструктура може застаріти та призвести до ризику отримання неправильної / неправильної / оманливої інформації тощо.
- Труднощі з прийняттям змін до статутних норм: Щодня серед підприємств зростає складність із прийняттям змін до статутних положень та норм. Невиконання яких призводить до штрафу та штрафу. Кожна організація повинна бути в курсі таких змін, що відбуваються, інакше можуть зазнати покарання з боку державних департаментів.
- Зменшене ручне втручання: із збільшенням технологічних втручань втручання людини зменшується. Технологія робототехніки виконує завдання, які раніше виконували люди. Це призводить до зменшення людських помилок, оскільки у випадку роботизованої автоматизації програму потрібно встановити один раз. Після цього він виконує ту саму транзакцію неодноразово без помилок.
Висновок
Власний ризик, що виникає у фінансовій звітності, зумовлений факторами, що не залежать від бухгалтера, і є результатом помилок, упущень або викривлення фінансових операцій. Зі зміною бізнес-моделей, зростанням технологічних інновацій, законодавчим нормам також властивий ризик введення фінансової звітності в оману.