Що таке закриття записів в бухгалтерському обліку?
Завершальні записи в бухгалтерському обліку - це різні записи, зроблені наприкінці будь-якого звітного року з метою анулювання залишків усіх тимчасових рахунків, створених протягом звітного періоду, та переведення їх залишку на відповідний постійний рахунок.
Простими словами, Заключні записи - це набір журнальних записів, зроблених наприкінці звітного періоду для переміщення залишків з тимчасових рахунків книги, таких як доходи, витрати та вилучення / дивіденди, на постійні рахунки книги.
- Це як скидання залишків на тимчасових рахунках до нуля, щоб зробити його чистим для використання в наступному звітному періоді, тим часом вдаривши баланси по рахунках балансу. Це також відоме як закриття книг, і частота закриття може змінюватися залежно від розміру компанії.
- Велика або середня фірма зазвичай обирає щомісячне закриття для підготовки щомісячної фінансової звітності та оцінки ефективності та операційної ефективності. Однак невелика фірма може піти на квартальне, піврічне або навіть щорічне закриття.
Кроки для розміщення журналу закриття статей
- Закриття доходів і витрат: передбачає перенесення залишків за весь звітний період із рахунку доходів і рахунків витрат на зведений рахунок доходів
- Підсумок закриття доходів: Переміщення чистого прибутку або чистого збитку з підсумкового рахунку доходів на рахунок нерозподіленого прибутку балансу
- Закриття дивідендів: Якщо відбулася виплата дивідендів, перерахування залишку з рахунку дивідендів на рахунок нерозподіленого прибутку
Приклад закриття записів журналу
Щоб поглянути на це більш практично, візьмемо приклад журналу закриття журналів невеликої виробничої компанії ABC Ltd, яка збирається щорічно закривати книги:
Припустимо, компанія ABC Ltd. заробила 1,00,00 000 from від виручки від продажу за 2018 рік, тому рахунок доходів нараховувався протягом року. В кінці року його потрібно обнулити, списавши його та зарахувавши рахунок зведеного доходу.
Давайте також припустимо, що компанія ABC Ltd здійснила витрати в розмірі 45,00000 євро в частині придбання сировини, закупівлі техніки, заробітної плати, виплаченої своїм працівникам тощо, за звітний 2018 рік.
Усі ці приклади закриття журналів записів були списані на рахунок витрат. Тепер, наприкінці звітного 2018 року, рахунок витрат потрібно зарахувати для очищення залишків, а звітний звіт про доходи слід списати.
Отже, для оприбуткування заключних записів у головній книзі залишки з рахунку доходів та витрат будуть переміщені на звітний підсумок доходів. Підсумковий рахунок доходів - це також тимчасовий рахунок, який щойно використовується в кінці звітного періоду для передачі журналу закриття записів. Про це ніде не повідомляється.
Чистим залишком підсумкового рахунку доходів буде чистий прибуток або чистий збиток, понесений протягом періоду.
У наведеному вище випадку є чистий кредит у розмірі 55,00 000 євро або прибуток, який потім, нарешті, буде переміщений на рахунок нерозподіленого прибутку шляхом списання рахунку зведеного доходу. Тут передбачається, що будь-який прибуток, зароблений протягом періоду, повинен зберігатися для використання в майбутніх інвестиціях компанії.
Тут варто відзначити те, що вищезазначений заключний запис можна передавати навіть без використання підсумкового рахунку доходів. тобто переміщення залишків безпосередньо з рахунку доходів і витрат на рахунок нерозподіленого прибутку. Але використовуючи звітний підсумок прибутку, який давав чітке уявлення про результати діяльності компанії, коли існував лише ручний облік. Зазвичай там, де бухгалтерський облік автоматизований або здійснюється за допомогою програмного забезпечення, цей підсумковий рахунок проміжного доходу не використовується, а залишки коштів безпосередньо переносяться на рахунок нерозподіленого прибутку. Будь-яким із способів тимчасові рахунки мають бути нульовими на кінець звітного періоду.
Повертаючись до нашого початкового прикладу, припустимо, що компанія ABC Ltd також виплатила своїм акціонерам дивіденди на суму 5 000 000 єн протягом звітного 2018 року, тобто дивідендний рахунок має залишок дебету в розмірі 5 000 000 євро, який потрібно зарахувати та потім безпосереднє списання рахунку нерозподіленого прибутку. Оскільки рахунок дивідендів не є рахунком звіту про прибутки та збитки, він безпосередньо переходить на рахунок нерозподіленого прибутку.
Врешті-решт, після виконання вищевказаних кроків, тимчасовий залишок на рахунку буде спорожнений під час надходження ефекту на рахунки балансу.
Типи
Нижче наведено типи розділення закритих статей на тимчасові та постійні рахунки:
№1 - Тимчасові рахунки
Записи тимчасових рахунків використовуються лише для реєстрації та накопичення бухгалтерського обліку або фінансових операцій за звітний рік, і вони не відображають фінансові результати діяльності компанії. Отже, важливо очистити залишки тимчасового рахунку, щоб, наприклад, доходи та витрати ТОВ «АВС» за звітний 2018 рік були відокремленими, а не змішувалися з доходами та витратами 2019 року.
№2 - Постійні рахунки
Постійні записи на рахунках показують давнє фінансове становище компанії. Необхідно перерахувати залишки на цей рахунок, оскільки він враховує відповідний розгляд активів або зобов'язань для майбутнього використання, наприклад, припустимо, ABC Ltd. здійснила витрати на придбання техніки, яка буде використовуватися для виробництва, це буде використані в наступних роках, а не лише в тому звітному році, в якому це було записано, тому його потрібно перемістити на рахунок балансу з тимчасового рахунку.
Отже, якщо журнал закриття записів не буде опублікований, тоді буде подана неправильна звітність про фінансову звітність. І відсутність точного зображення зміни нерозподіленого прибутку може ввести інвесторів в оману щодо фінансового стану компанії.
Отже, існують суворі правила та політика бухгалтерського обліку, які обмежують публічні компанії, які котируються на біржі, зловживати певними прогалинами, складаючи свої фінансові звіти. Окрім керівних принципів, існують суворі правила аудиту, щоб захистити та забезпечити цілісність номерів, про які повідомляється, за будь-який звітний період. Наявність підсумкового рахунку з проміжним доходом виявляється корисним для бухгалтера тут, оскільки він містить слід бухгалтерських звітів, що закривають кожну фінансову операцію.