Що таке лізинг оренди?
Оренда за кредитним кредитом означає договір оренди, в якому орендодавець набуває актив, який частково фінансується фінансовими установами, і передає його в оренду орендарю за погодженими орендними платежами. Орендар переводить орендну плату безпосередньо на ескроу-рахунок, який веде орендодавець у фінансовій установі. Фінансова установа стягує частину позики (основну суму, а також відсотки) з надходжень, доступних на депозитному рахунку, та суми залишку, якщо така сума перераховується на рахунок орендодавця.
Приклад кредитної оренди
- Для дослідницьких цілей компанія ABC Inc. вимагає нового обладнання на 1 мільйон доларів США на 2 роки. Оскільки компанія ABC Inc. потребує обладнання на відносно короткий проміжок часу, придбання його не буде правильним рішенням для компанії. Отже, компанія вирішила взяти обладнання в оренду.
- XYZ Inc. розглядає можливість придбати подібне обладнання та готова здати його в оренду ABC Inc. після придбання. Однак XYZ Inc. має в наявності лише 200 000 доларів США, і, отже, бажає профінансувати залишок у 800 000 доларів США за рахунок фінансової установи при відсотковій ставці 7%.
- Це транзакція оренди за кредитним кредитом, де XYZ Inc. є орендодавцем, який частково фінансував обладнання від позикодавця (фінансової установи) на безоплатній основі, щоб здати його в оренду ABC Inc (орендарю).
- У свою чергу, ABC Inc. (орендар) сплачуватиме орендну плату за депозитний рахунок, що ведеться у фінансовій установі. Після коригування принципу та відсотків за позикою фінансова установа повертає надлишок дебіторської заборгованості компанії XYZ Inc. (орендодавцю).
Лікування бухгалтерського обліку
Стандартна кодифікація бухгалтерського обліку 840 (ASC 840) займається обліком оренди капіталу в США. Відповідно до ASC 840, оренда вважається орендною позикою, якщо:
Договір оренди відповідає будь-якому з наступного:
- Наприкінці терміну оренди відбудеться передача права власності на актив
- Оренда дозволяє лізингоодержувачу право вибору, але активу за ціною, нижчою за справедливу вартість.
- Термін оренди складає більшу частину (понад 75%) економічного ресурсу, що залишився, що залишився.
- Нинішня вартість мінімальних орендних платежів становить більше 90% від справедливої вартості орендованого активу.
І
Договір оренди відповідає усім переліченим нижче:
- Колективність мінімальної орендної плати є певною та обґрунтовано передбачуваною.
- Орендодавець не повинен нести ніяких додаткових витрат, якщо такі витрати не підлягають відшкодуванню.
- В оренді беруть участь три сторони: орендодавець, орендар та позикодавець.
- Актив в основному фінансується позикодавцем на нерегресійній основі.
- Чисті інвестиції орендодавця зменшуються протягом початкових періодів та зростають протягом наступних періодів.
Крім того, згідно з ASC 840, у разі оренди з кредитним лізингу орендодавець визнає таке:
- Дебіторська заборгованість за оренду, за вирахуванням виплат основної суми та відсотків
- Неотриманий дохід
- Непогашена (залишкова) вартість орендованого майна
- Сума інвестиційного податкового кредиту, якщо такий був використаний.
Орендар просто визнає оплату орендної плати як витрати та стягує з її прибутку.
Важливі моменти, які слід врахувати у випадку оренди на кредитне кредитування
- Зазвичай, у випадку оренди з кредитним ліверидом, орендодавець вносить 20% -30% внеску з власних коштів, а збалансований фінансується через банк, фінансову установу або сторонніх позикодавців для придбання активу.
- Позика, що фінансується позикодавцями, як правило, не має регресного характеру. Це означає, що орендодавець не несе відповідальності за погашення розстрочки позики у разі невиконання зобов’язань, і позикодавець може повернути розстрочку лише з орендної плати, яку сплачує орендар.
- Оскільки позикодавець фінансуватиме актив на умовах, що не мають регресу, для позикодавця важливо також оцінити кредитоспроможність орендаря до санкції позики.
- У Сполучених Штатах Америки система прискореного відшкодування витрат (ACRS) (запроваджена Законом про податок на економічне відновлення 1981 року) дозволяє покупцеві активу отримати податковий кредит на інвестиції. Скориставшись податковим інвестиційним кредитом, покупець може відняти відсоток (як це визначено в законі) від ціни активу з податків за рік, в якому актив був введений в експлуатацію.
- Крім того, покупець активу також отримає податкову вигоду від прискореного зменшення амортизації.
- Оренда за кредитним кредитом вигідна для орендаря, коли орендар вимагає актив у короткотермінових цілях, оскільки орендар може отримати актив в оренду, а не купувати його.
Висновок
Оренда в кредит - це вид оренди капіталу, який включає три сторони: орендодавця, орендаря та позикодавця. Орендодавець набуває актив за рахунок часткового фінансування власного капіталу, а решта залишку за рахунок боргу, що фінансується кредитною установою на нерегресійній основі. Після придбання активу орендодавець здає його в оренду орендарю з урахуванням орендної плати, яка безпосередньо надходить до позичальної установи, а залишок дебіторської заборгованості, якщо такий передається орендодавцю.