Концепція постійного концерну в бухгалтерському обліку
Концепція Going Concern є одним з основних принципів бухгалтерського обліку, який стверджує, що бухгалтерська звітність формулюється таким чином, що компанія не може бути збанкрутована або ліквідована в найближчому майбутньому, яке, як правило, триває 12 місяців.
Пояснення
Концепція діючої компанії означає здатність бізнесу "працювати з вигодою" протягом невизначеного періоду, доки концерн не буде зупинений через банкрутство та його активи не будуть ліквідовані. Коли бізнес припиняє торгівлю і відхиляється від основного бізнесу, існує велика ймовірність того, що концерн, швидше за все, перестане приносити прибуток найближчим часом. Таким чином, бізнес не може нести збитки довше і погіршити багатство акціонерів. Здоровий бізнес показує зростання доходів, прибутковість із поліпшенням рентабельності та зростання продажів продукції.
Збереження концепції припущення
Основне припущення полягає в тому, що бізнес буде працювати вічно, поки бізнес не зупиниться через банкрутство та ліквідацію активів. Для цього бізнес повинен мати наступне -
№1 - Прийнятність основного продукту
Бізнес працює на основі постійної зацікавленості продуктами / послугами, які вони пропонують споживачам. Імпульс бізнесу, починаючи від продавця фруктів до багатонаціональної компанії, що продає ІТ-послуги, буде однаковим. Власник або топ-менеджмент знайшов нових клієнтів та підтримує існуючих клієнтів, щоб підтримувати органічний та неорганічний ріст компанії. Утримання старих клієнтів та розширення шляхом залучення нових клієнтів допомогли б зробити бізнес прибутковим та допомогли б збільшити обсяг продукту. Товар має бути за розумною ціною та інноваційним за своєю суттю, щоб він міг перемагати своїх однолітків та зберігав цінність для споживачів.
№2 - запас, ріст та обсяги
Фінанси бізнесу повинні говорити про стійкість бізнесу за рахунок зростання верхньої та нижньої ліній, а також вищої норми операційного та чистого прибутку. В ідеалі зростаючий концерн повинен мати більшу кількість продажів продукції порівняно з минулим роком.
№3 - Циклічне зростання доходу та прибутковість
Інший випадок, коли не може бути постійного зростання верхньої та нижньої ліній разом із збільшенням рентабельності, коли попит на товар має "циклічний" характер. Наприклад, зростання та падіння обсягів металопродукції може вплинути на дохід, а через фіксовану вартість прибутковість може заважати. Але найцікавішою частиною бізнесу є те, що він як і раніше дотримується основних основ, а завдяки характеру бізнесу він отримує хіт.
Приклади концепції постійного занепокоєння в бухгалтерському обліку
Приклад №1 - Page Industries (Jockey India)
Ось короткий знімок компанії, яка має значні прибутки та зростання.
З вищезазначених фінансових звітів ми можемо вивести, що зростання доходу та зростання чистого прибутку були послідовними для Page Industry (виробляє одяг для торгової марки Jokey ) протягом 14–17 фінансових років. Дохід зріс з 1194,17 індійських крон. у 14 FY до 2152,88 INR у FY17. Чистий прибуток зріс із 153,78 крон до 266,28 крон. протягом цього періоду. Рівень валового прибутку становив близько (50-60)%, а потім здорову рентабельність EBIT (більше 20%) та стійку норму чистого прибутку (12-13)%. Це свідчить про стійкість бізнесу завдяки вищій прийнятності продукту (що видно із зростання доходу) та операційній ефективності (видно із стійкої рентабельності прибутку).
Приклад №2 - Tata Steel
Нижче наведено знімок іншого прикладу, коли доходи мають циклічний характер.
Через циклічність попиту на сталь по всьому світу, дохід знизився з 149130,36 крон у 14 фінансовому році до 112826,89 крон у 17 фінансовому році, а також прибутковість (з 3663,97 індійських крон у 14 фінансовому році до чистої втрати -4176,22 крон ). Однак маржа залишалася стабільною, але через більші фінансові витрати (4336,83 індійських рупій у 14 фінансовому році до 5072,2 індійських рупій) та певні надзвичайні втрати, нижча лінія була скорочена.
Коли ця концепція виявиться мертвою?
- Відповідно до Концепції постійного занепокоєння в бухгалтерському обліку, фінансова звітність показує „справжню та справедливу” вартість бізнесу, знову ж таки, коли продаж активів не ставить під сумнів можливості бізнесу. Закриття збиткових філій, підрозділів тощо не означає, що концерн перестав працювати добре, доки не відбулася чиста втрата та зменшення фонду акціонерів. Таким чином Червоні прапори можна підсумувати наступним чином:
- Неможливість бізнес-концерну сплатити свої зобов'язання, незважаючи на достатню реструктуризацію. Незважаючи на кілька кроків, здійснених керівництвом, якщо бізнес не приносить прибутку, і було виключено керівництво вищого рівня, то акціонери можуть подумати про вихід.
- Аудитовані звіти з повною фінансовою звітністю публікуються щороку, тоді як лише дані звіту про прибутки та збитки публікуються щокварталу. Коли бухгалтери та аудитори ставлять питання про операційну ефективність своїх довгострокових активів, а для того, щоб задовольнити їхні збори, активи продаються.
- Неможливість скласти звіт про фінансові результати у встановлені терміни - питання, яке постає перед керівництвом. Повинні бути випадки, коли керівництво не надавало аудиторам „справжню та справедливу вартість” бізнесу. Аудитори, як правило, перевіряють прибутковість, здатність виплачувати позики, операційні та позареалізаційні прибутки та збитки компанії. Безперервні збитки (де інші фірми приносять прибуток у тому самому сегменті), дефолти за кредитами, судові позови проти компанії викликають питання щодо результатів діяльності компанії.
Висновок
Основним аспектом бізнесу залишається здатність та цілісність керівництва. Належне передбачення бізнесу та операційна ефективність необхідні для того, щоб бізнес підтримував свою діяльність і залишався прибутковою протягом тривалого періоду. Економічний спад має вирішальне значення, що визначає здатність керівництва, коли великі фірми не отримують прибутку.