Що таке дисперсійний аналіз?
Аналіз відхилення відноситься до виявлення та вивчення різниці між нормами цифр, які очікується бізнесом для досягнення, та фактичними цифрами, досягнутими ними, що допомагає бізнесу аналізувати сприятливі чи несприятливі результати з точки зору витрат, що виникають під час виробництва та реалізації продукції бізнесу або кількості, виготовленої або проданої ними тощо.
Простими словами, це дослідження відхилення фактичного результату від прогнозованої поведінки у фінансах. По суті, це стосується того, як вказує різниця між фактичною та запланованою поведінкою та як це впливає на результати діяльності.
Підприємства часто можуть поліпшити свої результати, якщо спочатку планують свої стандарти своєї діяльності, але іноді їх фактичний результат не відповідає очікуваним стандартним результатам. Коли фактичний результат приходить, керівництво може зосередитись на відхиленнях від стандартів, щоб знайти сфери, що потребують вдосконалення.
Наприклад, припустимо, що готель Taj платить екіпажу по прибиранню 5 доларів на годину. Екіпажу домашнього господарства потрібно було більше часу, щоб прибрати приміщення, ніж планувало керівництво? Це призводить до прямої ефективності дисперсії праці.
Пояснення
Припустимо, компанія поставила за мету отримати прибуток у розмірі 100 мільйонів доларів, продавши товар вартістю 200 мільйонів доларів, а загальна вартість виробництва становить 100 мільйонів доларів.
Але наприкінці року компанія зауважила, що прибуток складає 50 мільйонів доларів замість 100 мільйонів доларів, що не підходить для організації, тому компанія повинна подумати про причину недосягнення цілі, встановленої компанією . Існують певні фактори, які впливають на прибуток компанії, аналізуючи факти, про які вони дізналися, що вартість виробництва змінюється від 100 до 120 мільйонів доларів. Витрати на виробництво змінюються внаслідок наступних факторів
- Зміна вартості матеріалу.
- Зміна вартості праці
- І, зміна накладних витрат
Тож різниця від фактичного виходу до стандартного виходу називається дисперсією
Види відхилення
- Контрольовану дисперсію можна контролювати, вживаючи необхідні дії.
- Неконтрольована дисперсія (УФ) поза контролем керівника Департаменту.
- Якщо УФ є стандартним за своєю суттю і стійким, стандарт може вимагати перегляду
- Дуже важливо знати причину дисперсійного аналізу, щоб можна було підійти до коригувального виміру
Найкращі 4 типи дисперсійного аналізу в бюджетуванні
Нижче наведено 4 найкращих типи дисперсійного аналізу
# 1 - Відхилення матеріалу
- Якщо ви платите занадто багато, тоді вартість придбання збільшується
- Якщо ви використовуєте занадто багато матеріалів, то виробничі витрати збільшуються
Як закупівля, так і виробничі витрати залежать одна від одної, тому ми повинні враховувати не лише вартість закупівлі, але й виробничу вартість, щоб знати і загальну дисперсію.
Приклад дисперсії матеріалу
Нижче наведено приклад дисперсії матеріалу
Відхилення витрат
A: (Стандартна кількість: 800 кг) * (Стандартна ціна: Rs.6 / -) - (Фактична кількість: 750kg) * (Фактична ціна: Rs.7 / -)
B: (Стандартна кількість: 400 кг) * (Стандартна ціна: Rs.4 / -) - (Фактична кількість: 750kg) * (Фактична ціна: Rs.5 / -)
Вплив дисперсії вартості матеріалу обумовлений ціною та кількістю.
Вплив ціни на аналіз дисперсії матеріалу
Варіація ціни на тип А становить (7,7 / - мінус 6 / /) для 750 кг
- Вплив ціни на матеріал A: (Rs.1 / -) * (750Kg) = 750 Rs (A)
Варіація ціни на тип В становить (5,5 / - мінус 4 / /) для 750 кг
- Вплив ціни на матеріал B: (Rs.1 / -) * (500Kg) = Rs.500 (A)
Загальний вплив ціни = 750 доларів (А) + 500 доларів (А) = 1250 рупій (А)
- * F означає Сприятливий
- * A означає несприятливий.
Вплив кількості на аналіз дисперсії матеріалу
Варіація кількості, що використовується в матеріалі типу А, становить (800 кг- 750 кг) * 6
- Ціна внаслідок зміни кількості або типу А становить: 300 (F)
Варіація кількості, що використовується в матеріалі типу B, становить (400 кг - 500 кг) * 4
- Ціна внаслідок зміни кількості або типу А становить: 400 (А)
Вплив кількості на відхилення витрат становить 300 (F) -400 (A) = 100 (A)
Далі кількість можна проаналізувати на дві категорії, тобто врожайність та суміш. Урожайність відбувається за рахунок використання нижчого матеріалу або надлишку матеріалу. Для порівняння, суміш обумовлена використанням комбінації двох матеріалів у різній пропорції під час виробничого процесу.
№2 - Відхилення праці
Відхилення праці виникає тоді, коли фактична вартість праці відрізняється від прогнозованої вартості робочої сили
- Якщо ви заплатите занадто багато, це буде особисто
- Якщо ви використовуєте занадто багато годин, що називається ефективністю праці, що впливає на виробництво
Приклад дисперсії праці
Стандарт (виробництво 4 штук за 1 годину)
- Кваліфікований: 2 працівники @ 20 /
- Напівкваліфікований: 4 працівники @ 12 / -
- Некваліфіковані: 4 працівники @ 8 / -
Фактичний результат
- Кваліфікований: 2 працівники @ 20 /
- Напівкваліфікований: 3 працівники @ 14 / -
- Некваліфікований: 5 працівників @ 10 / -
- 200 годин роботи
- 12 годин Час очікування
- Виробництво 810 шт
- Фактичний час для кваліфікованого працівника: 200 * 2 (№ працівника) = 400 годин
- Фактичний час роботи кваліфікованого працівника: (200 годин - 12 (час простою) * 2 (кількість працівника) = 376 годин
Стандартний час для кваліфікованого працівника
- Щоб виготовити 4 штуки (стандартний час), кваліфікованому працівникові потрібно було 2 години, щоб виготовити 810 штук, необхідних стандартному часу
- 4/2 * (810) = 405 годин
Відхилення прямих витрат на оплату праці
- (Стандартний час * Стандартна ставка) - (Фактичний час * Фактична ставка)
Аналіз дисперсії прямої ставки праці
- (Стандартна ставка - фактична ставка) * Фактичний час
Відхилення ефективності прямої праці
- Стандартна ставка * (стандартний час - фактичний час)
Причини відхилення праці
- Проблеми, пов’язані з часом.
- Зміна дизайну та стандарту якості.
- Низька мотивація.
- Погані умови праці.
- Неправильне планування / розміщення робочої сили;
- Неадекватна підготовка.
- Оцініть пов'язані з цим проблеми.
- Збільшення / висока оплата праці.
- Через деякий час.
- Брак робочої сили, що призводить до вищих показників.
- Союзна угода.
# 3 - Дисперсія змінних накладних витрат (OH)
До змінних накладних витрат належать такі витрати, як
- Патенти, які мають бути сплачені за вироблені одиниці
- Вартість енергії на вироблену одиницю
Загальна дисперсія накладних витрат - це різниця між
- Фактичні накладні витрати змінних, понесені для фактичного випуску бізнесу
- Стандартні накладні витрати, які ми мали б отримати для фактичного випуску
- Змінна дисперсія OH = (SH * SR) - (AH * AR)
Приклад дисперсії змінних накладних витрат
Причини відхилення накладних витрат
- Недостатнє або надмірне поглинання фіксованих накладних витрат;
- Падіння попиту / неправильне планування.
- Поломки / Збій живлення.
- Трудові питання.
- Інфляція.
- Відсутність планування.
- Відсутність контролю витрат
# 4 - Варіанти продажів
- Відхилення вартості продажів = заплановані продажі - фактичні продажі
Подальші розбіжності продажів обумовлені або зміною ціни продажу, або зміною обсягу продажів
- Відхилення ціни реалізації = Фактична кількість (Фактична ціна - передбачена бюджетом ціна)
- Відхилення обсягу продажів = запланована ціна (фактична кількість - передбачена бюджетом кількість)
Причини відхилення продажів
- Зміна ціни.
- Зміна розміру ринку.
- Інфляція
- Зміна частки ринку
- Зміна поведінки клієнтів
Таким чином, аналіз відхилення допомагає мінімізувати ризик, порівнюючи фактичну ефективність зі стандартами.