Визначення відстроченого податку на прибуток
Відстрочений податок на прибуток - це стаття балансу, яка може бути або зобов'язанням, або активом, оскільки це різниця в результаті визнання доходу між бухгалтерськими документами компанії та податковим законодавством, через яку податок на прибуток, який сплачується підприємством, не є дорівнює загальним витратам податку, про який повідомляється.
Тут просто йдеться про податок, який Компанія переплачує або заборгує податковим органам. Відстрочений податок на прибуток впливає на відрахування податкових надходжень до влади за фінансовий рік. Якщо є відстрочений податковий актив, Компанії доведеться сплатити менше податку в конкретному році, тоді як, якщо є відстрочене податкове зобов'язання, йому доведеться заплатити більше податку.
Причини відстрочки податку на прибуток
Відстрочений податок створюється за рахунок різниці в термінах балансового прибутку та оподатковуваного прибутку. Деякі статті вираховуються з оподатковуваного прибутку, а інші - ні. Різниці в термінах бувають двох типів:
- Постійна різниця : різниці, які неможливо змінити в наступні періоди і можуть зайняти тривалий час, є постійними відмінностями.
- Тимчасова різниця : Різниця, яка може бути зменшена в наступному періоді і, як правило, створюється тим, що статті нараховуються та оподатковуються в різні періоди часу, є тимчасовою різницею.
Давайте детально обговоримо два типи витрат на відстрочений податок на прибуток.
Завантажити цей шаблон відкладеного податку на прибуток можна тут - Шаблон Excel з відстроченим податком на прибуток1) Відстрочені активи податку на прибуток
Відстрочений податковий актив створюється тоді, коли Компанія вже сплатила податок. Перевага відстрочених податкових активів полягає в тому, що Компанія матиме менше податкових витрат у наступних наступних роках.
Приклад
Розглянемо електронну компанію XYZ Inc., яка надає гарантію на товари і припускає, що вартість гарантійного ремонту складе близько 5% від загальної виручки. Якщо дохід за цей період становить 500 000 доларів США, то баланс Компанії акціонерам та податковому департаменту складе:
Баланс для акціонерів
Баланс для податкових органів
Існує різниця у податках у розмірі 6 250 доларів США, яку Компанія вже сплатила, але не відображається в балансі. Таким чином, він зафіксує відстрочений податковий актив у розмірі 6 250 доларів США за період.
2) Відповідальність за відстроченим податком на прибуток
Відстрочене податкове зобов'язання створюється тоді, коли Компанія недоплачує податок, який йому доведеться сплатити найближчим часом. Зобов'язання створюється не через невиконання Компанією своїх податкових зобов'язань, а через невідповідність термінів або положення про бухгалтерський облік, що спричиняє меншу витрату податків, ніж вимагає Компанія.
Приклад
Нафтова компанія ABC Inc видобуває 10 000 барелів нафти вартістю 15 доларів за барель протягом 1-го року. Але в наступному році вартість робочої сили зросла, і вона виробила таку ж кількість олії, але з вартістю 20 доларів. Компанія продала нафту наприкінці 2-го року, але використовувала різний режим бухгалтерського обліку для фінансових цілей та оподаткування. Він зафіксував вартість як інвентаризацію FIFO у розмірі 150 000 доларів для фінансового балансу, де вартість зафіксував як 200 000 доларів для цілей оподаткування LIFO. Це створило тимчасову різницю в 50 000 доларів, а якщо ставка податку становить 30%, це призведе до податкового зобов’язання в 15 000 доларів.
Важливі примітки - Відстрочений податок на прибуток
- Відстрочений податок впливає на майбутні грошові потоки для Компанії - тоді як відстрочені податкові активи зменшують відтік грошових коштів, відстрочені податкові зобов’язання збільшують грошові потоки для Компанії в майбутньому
- Зміни залишків податків з відстрочкою слід проаналізувати, щоб зрозуміти майбутній курс - якщо різниця буде зростати або відбудеться зворотний розвиток тенденції відстрочених податків
- Відстрочені податки схильні до виду бізнесу, яким займається Компанія. Якщо це капіталомісткий бізнес і Компанія придбає нові активи, вона матиме зростаюче відстрочене податкове зобов'язання через прискорену амортизацію активів
- Аналітики повинні шукати зміни у відстрочених податках, читаючи виноски до фінансової звітності, які можуть містити інформацію про гарантію, безнадійну заборгованість, списання, політику капіталізації або амортизації активів, політику амортизації фінансових активів, політику визнання доходів тощо. .
Висновок
Відстрочений податок - це позиція балансу, яка реєструється, оскільки Компанія винна або сплачує більше податків органам влади. Відстрочений податок представляє негативні або позитивні суми податку, який має компанія. Відстрочені податки на прибуток впливають на майбутній рух грошових коштів Компанії, тобто, якщо це актив, то відтік грошових коштів буде меншим, а якщо це зобов’язання, майбутній грошовий відтік буде більшим.