Що таке метод відшкодування витрат?
Метод відшкодування витрат - це один із методів визнання доходу, при якому компанія не реєструє валовий прибуток або дохід, отриманий від товарів, що продаються замовнику, до тих пір, поки загальний елемент витрат, пов’язаний з відповідним продажем, не отримає компанія повністю від замовника а після отримання всієї суми витрат, залишок буде записаний як дохід.
Приклади методу відшкодування витрат
Приклад №1
Наприклад, Company A ltd. продає товар у кредит своїм клієнтам. Для визнання доходу компанія дотримується методу відшкодування витрат, оскільки існує невизначеність щодо рівня повернення грошей від багатьох клієнтів бізнесу. 1 вересня 2016 року компанія продала деякі товари в кредит одному зі своїх клієнтів, пану Y, за 250 000 доларів. Вартість товарів, проданих для компанії A ltd, становила 200 000 доларів.
На момент продажу компанія отримала миттєво 50 000 доларів, а решту платежів отримала в наступні роки. 50 000 доларів США було отримано в 2017 році, 100 000 у 2018 році, а залишок у 50 000 доларів отримано у 2019 році. Коли визнавати прибуток компанії за методом відшкодування витрат?
Відповідно до методу відшкодування витрат, компанія не буде реєструвати валовий прибуток або дохід, отриманий від товарів, що продаються замовнику, до тих пір, поки загальний елемент витрат, пов’язаний з відповідним продажем, не отримає компанія повністю від замовника. Після отримання всієї суми витрат решта суми буде записана як дохід.
- У цій справі компанія продала деякі товари в кредит пану Y 1 вересня 2016 року за 250 000 доларів. Фактична вартість проданого товару становила 200 000 доларів.
- Компанія отримала оплату за товари, продані в розстрочку. $ 50000 було отримано миттєво, $ 50000 отримано в 2017 році, $ 100000 в 2018 році і залишок $ 50000 в 2019 році.
- Зараз $ 50 000 ($ 250 000 - $ 200 000) - це прибуток компанії, який вона не визнаватиме в обліковому періоді, в якому здійснюються продажі, а те саме буде визнаватися як дохід у періоді, в якому виплата отримана після стягнення собівартість реалізованих товарів.
- Сума суми, отриманої у 2016, 2017 та 2018 роках, становить 200 000 дол. США (50 000 дол. США + 50 000 дол. США + 100 000 дол. США), що еквівалентно вартості проданих товарів, отже, прибуток у ці роки не реєструватиметься.
- Однак сума, отримана вище вартості товарів, проданих у 2019 році, у розмірі 50 000 доларів, буде врахована як прибуток у 2019 році.
Приклад №2
1 жовтня 2013 року сталевиробник Sapphire Corporation продав кілька сталевих прутків за 80 000 доларів. Клієнти зобов’язані щороку 1 жовтня, починаючи з 1 листопада 2013 року, згідно з угодою, виконувати чотири рівних виплати в розмірі 20 000 доларів США, а також виплати відсотків. Вартість формування сталевих прутків становить 56 000 доларів США. Фінансовий рік фірми завершується 31 грудня.
| Дата | Готівка зібрана | Відшкодування витрат | Визнано валовий прибуток |
| 1 жовтня 2013 р | 20 000 доларів | 20 000 доларів | $ - |
| 1 жовтня 2014 року | 20 000 доларів | 20 000 доларів | - |
| 1 жовтня 2015 р | 20 000 доларів | 16 000 дол | 4000 |
| 1 жовтня 2016 р | 20 000 доларів | - | 20000 |
| Підсумки | 80 000 дол | 56 000 дол | 24000 доларів |
Тут компанія почала визнавати прибуток через 2 роки поспіль діяльності, починаючи з 1 жовтня 2015 року, і після успішного відшкодування витрат.
Переваги
- Компанія використовує підхід відновлення витрат з метою визнання доходу у випадку, коли існує обґрунтована невизначеність щодо збору грошей із клієнтів проти продажів, здійснених на кредитній основі, оскільки, безумовно, цей метод є найбільш консервативним із усіх доступні методи визнання доходу.
- За допомогою методу відшкодування витрат затримка терміну сплати податку затримується, оскільки податок буде сплачуватися лише після того, як компанія відшкодує повну вартість товару. Отже, за допомогою цього методу власник бізнесу може трохи заощадити.
Недоліки
- За допомогою методу відшкодування витрат, хоча компанія визнає собівартість і збут, валовий прибуток щодо них не буде визнаватися, навіть якщо деякий продаж є по суті дебіторською заборгованістю для компанії, а валовий прибуток буде визнаватися лише у випадку, якщо були отримані цілі квитанції.
- При цьому методі прибуток компанії відноситься до періоду, коли тоді надходить виплата за цей прибуток. Отже, навіть якщо продаж стосується одного періоду, компанія не зможе показати це як дохід цього періоду.
Коли використовувати метод відшкодування витрат?
- Цей метод застосовується головним чином у ситуаціях, коли інкасація проти продажу товарів від споживачів є надзвичайно невизначеною для компанії, а також там, де важко виправдати метод розстрочки.
- Крім того, у випадку, якщо компанія не може точно визначити вартість продажу. Цей метод є кращим, оскільки в тих випадках, оскільки загальний дохід, зароблений підприємством, важко визначити, облік доходу, рівного надходженням, що відповідає витратам, понесеним компанією, є розумним підходом.
- За допомогою методу відшкодування витрат затримка терміну сплати податку затримується, оскільки податок буде сплачуватися лише після того, як компанія відшкодує повну вартість товару. Отже, за допомогою цього методу власник бізнесу може трохи заощадити.
Висновок
Таким чином, у випадку методу відшкодування витрат, компанія буде визнавати суму, зароблену понад собівартість, як валовий прибуток або дохід, коли вона отримана після відшкодування всіх витрат, понесених компанією, тобто компанія визнає дохід лише тоді, коли фактичні гроші були отримані ним від клієнтів проти здійснених продажів.
Компанія використовує підхід відновлення витрат з метою визнання доходу у випадку, коли існує розумна невизначеність щодо збору грошей від клієнтів проти продажів, здійснених на кредитній основі, оскільки на сьогодні цей метод є найбільш консервативним серед усіх доступні методи визнання доходу.