Позначити на ринковому обліку (визначення, приклади) | Записи в журналі

Що таке маркова ринкова бухгалтерія?

Оцінка на ринковому обліку означає облік вартості активів або зобов'язань балансу за поточною ринковою вартістю з метою забезпечення справедливої ​​оцінки фінансової діяльності компанії. Причиною маркування певних цінних паперів є виставлення справжньої картини, і вартість є більш релевантною порівняно з історичною вартістю.

Приклади

№1 - Приклад доступних для продажу цінних паперів

Цінні папери, доступні для продажу, є найпоширенішим прикладом оцінки ринкового обліку. Актив, доступний для продажу, - це фінансовий цінний папір, який може бути у формі боргу або власного капіталу, придбаного для продажу цінних паперів до досягнення ним строку погашення. У випадках, якщо цінні папери не мають строку погашення, ці цінні папери будуть продані до тривалого періоду, протягом якого ці цінні папери зазвичай зберігаються.

Будь-який прибуток або збиток від коливань ринкової вартості активів, класифікованих як наявні для продажу, відображатиметься в іншому рахунку сукупного доходу в розділі власного капіталу балансу.

№2 - Приклад для торгівлі

Ще один типовий приклад оцінки ринкового обліку; Актив, що утримується для торгівлі, - це фінансовий цінний папір, який може бути у формі боргу або власного капіталу і купується для продажу цінного паперу протягом короткого періоду, який, як правило, менше року.

Будь-які прибутки та збитки від коливань ринкової вартості активів, класифікованих як доступні для торгівлі, відображатимуться як нереалізовані прибутки або збитки у звіті про прибутки та збитки.

Записи в журналі

№1 - Доступні для продажу цінні папери

У цьому випадку вартість активу записується або збільшується відповідно до ринкової вартості, а прибуток / збиток реєструється; наприклад, акції на суму 10 000 доларів США купуються 1 вересня 2016 року. Станом на 31 грудня 2016 року (тобто на кінець фінансового року 2016), вартість цих акцій становить 8 000 доларів США.

Якщо припустити, що ці акції доступні для продажу, цінні папери слід реєструвати за ринковою вартістю. Оцінка для записів журналів ринкового обліку буде такою:

Втрата цінних паперів, доступних для продажу A / cДоктор.2000 доларів
До інвестицій, доступних для продажу КондиціонерКр.2000 доларів

У балансі інвестиції відображатимуться у новій сумі 8000 доларів США (10 000–2000 доларів США), а збитки відображатимуться у складі іншого сукупного доходу.

Тепер, припускаючи, що наприкінці наступного звітного року, тобто 31 грудня 2017 року, ринкова вартість цих акцій становить 11 000 доларів США. Порівняно з попереднім роком прибуток становить 3000 доларів.

Оцінка для запису журналу ринкової бухгалтерії для цього буде такою:

Інвестиції, доступні для продажуДоктор.3000 доларів
Отримання прибутку від цінних паперів, доступних для продажу КондиціонерКр.1000 доларів
До збитків за цінними паперами, доступними для продажу A / cКр.2000 доларів

Збиток за попередній рік списується з першого наявного прибутку, і якщо є надлишок прибутку, який перевищує збиток, він тоді реєструється в книгах як прибуток від цінних паперів.

У балансі цього року інвестиції відображатимуться в новій сумі 11000 доларів (8000 + 3000 доларів), а чистий прибуток у 1000 доларів буде зафіксовано в іншому сукупному доході, і в той же час збитки становитимуть 0 доларів .

№2 - Утримується для торгівлі

Створюється окремий рахунок, відомий як "Коригування справедливої ​​вартості цінних паперів", який відображатиметься на лицьовій стороні балансу разом із рахунком у цінних паперах. Будь-яке збільшення або зменшення справедливої ​​вартості коригується на цьому рахунку. наприклад, акціонерні акції вартістю 10 000 доларів США купуються 1 вересня 2016 року. Станом на 31 грудня 2016 року (тобто на кінець фінансового року 2016) вартість цих акціонерних паїв становить 12 000 доларів США.

Різниця в 2000 доларів полягає в отриманні за рахунок маркування цих цінних паперів на ринку. Позначка в бухгалтерському обліку Запис журналу за такий же буде таким:

Коригування справедливої ​​вартості цінних паперів A / cДоктор.2000 доларів
До нереалізованого прибутку / збитку A / cКр.2000 доларів

У балансі активи відображатимуться за поточними інвестиціями наступним чином:

Активи, доступні для торгівлі10 000 доларів
Додайте: Коригування справедливої ​​вартості цінних паперів2000 доларів12000 доларів

Зараз у другому звітному році, що закінчується 31 грудня 2017 року, вартість цих акцій становить 9000 доларів США. За другий рік збиток, який слід визнати, становить 3000 доларів. Бухгалтерські проводки для них будуть такими:

Нереалізований прибуток / збиток A / cДоктор.3000 доларів
До коригування справедливої ​​вартості цінних паперів A / cКр.3000 доларів

У балансі активи відображатимуться за поточними інвестиціями наступним чином:

Активи, доступні для торгівлі12000 доларів
Менше: коригування справедливої ​​вартості цінних паперів3000 доларів9000 доларів

Примітка: Якщо є дивіденд, отриманий від продажу цих цінних паперів, він відображатиметься як інший дохід у звіті про прибутки та збитки незалежно від типу класифікації активів.

Позначити як ринковий облік порівняно з історичним

  • Дані бухгалтерського обліку є історичними. Якщо актив придбаний, вартість, яка сплачується за придбання активу, разом із усіма супутніми витратами на приведення активу до місця його розташування у необхідному стані також може бути додана до вартості придбання. Потім ця вартість амортизується щороку, а чиста вартість відображається в балансі компанії.
  • Ця вартість не залежить від ринкової вартості. Ринкова вартість може бути вищою, рівною або навіть меншою за чисту вартість амортизованих активів, записану в бухгалтерських книгах. Бухгалтерія не враховує ринкову вартість.
  • Запис проводиться в історії через одного з основних принципів обліку обережності. Відповідно до цього принципу, від бухгалтерів очікується, що бухгалтери будуть обережними, визнаючи прибуток.
  • Якщо ми прагнемо оцінити наші активи до ринкової вартості, ми визнаємо нереалізовані прибутки в бухгалтерському обліку. Крім того, у більшості випадків немає конкретної підстави для отримання ринкової вартості.
  • Тому бронювання активів за балансовою вартістю може в кінцевому підсумку дати дуже нереальну картину для користувачів фінансової звітності.
  • Існують певні винятки із вищезазначеного правила відображення активів за історичною вартістю на обличчі балансу. Відповідно до стандартів бухгалтерського обліку, певні активи чітко відображаються за ринковою вартістю на кінець звітного періоду. Це правило більш конкретно розроблено для фінансових інструментів, а не для довгострокових фізичних активів, таких як земля, будівля, комп'ютер тощо.
  • Причина маркування цих цінних паперів за ринковою вартістю дає точну картину, і вартість є більш релевантною порівняно з історичною вартістю. Фінансові цінні папери, як правило, мінливі, і ринкова вартість є єдиною реальною вартістю цих цінних паперів, головним чином, якщо ці активи класифікуються як наявні для продажу або торгівлі.