Що таке податковий облік?
Податковий облік стосується методів та політики, що використовуються для складання податкових декларацій та інших звітів, необхідних для дотримання податкового законодавства, і тому він забезпечує основи та керівні принципи для отримання оподатковуваного прибутку.
Крім того, податкова політика в кожній країні відрізняється від загальноприйнятих принципів бухгалтерського обліку щодо різних статей. Ця варіація призводить до формування активів та зобов’язань з відстроченим оподаткуванням. Також існують окремі вказівки щодо обліку ПДВ (податку на додану вартість), трансфертного ціноутворення та транскордонних операцій, які всі підпадають під податковий облік.
Основи податкового обліку
Причиною ведення бухгалтерського обліку податку на прибуток є отримання оподатковуваного прибутку та податку, що підлягає сплаті, шляхом внесення коригування балансового прибутку, отриманого за принципами бухгалтерського обліку. Усі ці роботи та коригування є частиною податкової декларації, і ці звіти зберігаються для податкових перевірок. Існують різні складові бухгалтерського обліку оподаткування, деякі з яких обговорюються нижче -
№1 - Відстрочений податковий актив
Генерується, коли існує різниця в балансовому прибутку, а оподатковуваний прибуток виникає через проблему з термінами. Існують такі витрати, як резерв сумнівних боргів, які враховуються для вирахування в бухгалтерському обліку в поточному році. Однак вони дозволяються для відрахування для оподаткування лише тоді, коли сума оголошена як безнадійний борг, що може статися в найближчі роки.
У цьому випадку оподатковуваний прибуток буде вищим порівняно з бухгалтерським прибутком, і особа чи організація заплатить більше податків цього року, що. Додаткова сума, сплачена як податок на додатковий прибуток через відхилення суми резерву на відрахування, розглядається як відстрочений податок, який буде реалізований у найближчі роки.
№2 - Відстрочені податкові зобов’язання
Відповідальність за відстроченим податком формується тоді, коли особа чи організація повинна сплатити менше податків у поточному році через різницю у термінах. Наприклад, давайте розглянемо, що актив у розмірі 10000 доларів амортизується в бухгалтерських книгах за прямолінійним методом (УУЗР) протягом 8 років - амортизація щороку становитиме 1250 доларів США (10000 доларів США / 8).
Однак, якщо в податкових правилах зазначено, що активи повинні бути амортизовані @ 20% (WDV), метод зписаної вартості. Амортизація з метою оподаткування у другому році становитиме 1600 доларів США ((10000 - 2000 доларів, тобто 20% для першого року) = 8000 доларів * 20% = 1600 доларів)).
Тут організація отримає додатковий відрахування в розмірі 350 доларів США (1600–1250 доларів США) для оподаткування. Якщо ми вважаємо ставку податку 30%, відстрочене податкове зобов'язання тут складає 105 доларів (350 * 30%).
№3 - Облік ПДВ
У більшості країн податок на товари та послуги (GST) або ПДВ (податок на додану вартість), що є частиною майже всіх виставлених рахунків-фактур. Зараз це не слід розглядати як витрати безпосередньо, оскільки організації отримують кредит із податку на прибуток на вже сплачену суму. Щоб вимагати ці вкладені дані, податкові органи встановлюють певні умови щодо формату рахунка-фактури, назви та реєстрації компанії, деталей другої частини тощо, і всі ці умови повинні бути виконані командою податкового обліку перед тим, як вимагати ПДВ / податку на товари та послуги вхідний кредит.
No4 - Трансфертне ціноутворення
У сучасному світі глобалізації багато компаній відкривають свої філії в різних частинах світу. Політика здійснює моніторинг трансфертного ціноутворення, що називається ціною на транзакцію "Довжина руки", яка захищає політику справедливої торгівлі по всьому світу. Простими словами, це говорить про те, що пов'язана частина або особа не повинні користуватися товаром чи послугами за нижчою вартістю, ніж ціна, за якою вона була продана не пов'язаній третій стороні.
Крім того, якщо організація створила єдиний офшорний офіс, де працюють люди, і жодної іншої справи в цій країні не робиться. Відповідно до політики трансфертного ціноутворення, організація повинна сплатити певний відсоток (8-15%) податку на витрати, понесені при експлуатації офшорного офісу. Трансфертне ціноутворення є однією з швидко динамічних та складних складових у сучасному світі.
№5 - Категоризація доходів
Бухгалтерія враховує всі надходження та платежі для розрахунку бухгалтерського прибутку. Однак не всі надходження пов'язані з бізнесом, і ставка податку відрізняється залежно від типу надходження.
Давайте розглянемо нижче приклад -
У таблиці 1 наведено витяг з бухгалтерських книг, а у другій таблиці показано, як податковий облік повинен класифікувати тип доходу, оскільки ставки податку на прибуток різняться за видами доходів.
Переваги
- Категоризація доходу для застосування правильної ставки податку;
- Дотримання вимог законодавства.
- Втрати поточного та попереднього років можуть бути компенсовані у майбутні періоди шляхом подання податкової декларації.
- Сприяння податковому аудиту.
- Своєчасне самостійне нарахування та сплата податків;
Недоліки
- Потрібні додатковий час та ресурси для роботи;
- Податківці дорого платять організаціям.
- Майже щороку відбуваються зміни в податковій політиці.
Важливі зауваження
Щоразу, коли змінюється політика, податкові ставки тощо, організації / особи повинні постійно оновлюватись, і програмне забезпечення для бухгалтерського обліку має бути відповідно змінено.
Висновок
Податковий облік є ключовим для будь-якого бізнесу або фізичної особи, оскільки він забезпечує основу для декларування правильних доходів та сплати відповідних податків. У разі неоднозначності слід проконсультуватися з податковим працівником, щоб уникнути будь-яких пропусків у дотриманні податків, оскільки для неплатників податків передбачені штрафи та штрафи. Він також працює для уникнення податків, вибираючи, який метод найкраще підходить для кожного виду бізнесу або окремої людини.