Що таке S Corporation (S Corp)?
Корпорація S відноситься до суб'єкта особливого статусу, звільненого від сплати корпоративного податку, що дозволяє акціонерам оподатковуватись лише один раз, коли вони отримують вигоди шляхом подальшого оподаткування, тим самим уникаючи подвійного оподаткування на корпоративному рівні відповідно до спеціальної глави IRS, щоб усі правила, зазначені в главі, повинні дотримуватися.
Існують різні типи суб’єктів господарювання, сформовані для ведення торгівлі чи бізнесу. Суб’єкти господарювання класифікуються за структурою їх бізнесу. Корпорація S - одна з таких категорій суб'єктів господарювання. Назва просто означає "корпорація малого бізнесу". Структура або особливості суб’єкта господарювання допомагають відрізнити його від інших типів.
Основні особливості корпорації S
Для початку дослідження дозволить нам спершу зрозуміти деякі основні особливості корпорації S. Нижче згадані такі ключові особливості:
- Суб'єкт господарювання повинен бути "внутрішньою корпорацією". Вітчизняна корпорація відноситься до суб'єкта господарювання, який не може мати власниками акціонерів-нерезидентів.
- Акціонери суб’єкта господарювання повинні бути меншими або рівними 100.
- Всі акціонери повинні бути приватними особами. Однак у цієї вимоги є певні аспекти, які потребують подальшого обговорення.
- Трасти та маєтки, які розглядаються як благодійні організації та звільняються від оподаткування та можуть розглядатися як акціонери.
- Товариства або інші корпорації не можуть бути акціонерами. Члени сім'ї розглядаються як єдиний акціонер у S corp. Це означає, що подружжя або окремі нащадки обраного акціонера будуть розглядатися як один акціонер.
- Суб'єкт господарювання, який володіє одним класом акцій (Це просто означає, що прибуток і збитки розподіляються між власниками / акціонерами пропорційно їхній зацікавленості в бізнесі).
Суб'єкт господарювання повинен виконувати всі такі вимоги, як перераховані вище. У випадку, якщо вона цього не зробить, юридичній особі більше не буде надано статус S corp.
Втрата статусу корпорації S
- Існують різні сценарії, за яких суб’єкт господарювання може втратити цей статус. Давайте розглянемо конкретний випадок як приклади S Corporation.
- Припустимо, наприклад, якщо будь-який із обраних акціонерів є «іноземним громадянином», тобто нерезидентом США, або якщо кількість акціонерів перевищує 100 через передачу акцій новому акціонеру, то суб'єкт господарювання втрачає свою S корпоративний статус.
- Тепер, коли ми перерахували особливості S corp, давайте глибше заглибимося в концепцію того, що насправді означає S corp.
Значення статусу корпорації S
- „Система внутрішніх доходів (IRS)”, яка є єдиним органом збору податків у США, застосовує Кодекс внутрішнього доходу (IRC) щодо корпорацій.
- Для цілей оподаткування S Corporation IRS класифікує корпорації на основі певних вимог. Ці вимоги є нічим іншим, як переліченими вище функціями, які кваліфікують організацію до прийняття до складу корпорації S.
Переваги
- Однією з головних переваг корпорації S, якою користується S corp, є те, що вона не обкладається податком на прибуток.
- Це є об’єктом оподаткування, подібним до товариств, де всі доходи або збитки розподіляються між усіма його власниками або акціонерами. Це означає, що IRS оподатковує таких підприємств на рівні акціонерів, а не на рівні корпорацій.
Приклади
Щоб зрозуміти це далі, давайте розглянемо приклади корпорації S.
Припустимо, суб’єкт господарювання “ABC Inc” - це корпорація S з трьома акціонерами, і в 2016 році. У 2016 році вона отримує прибуток на суму 10 мільйонів доларів. Кожен із трьох акціонерів, залежно від відсотка акцій, що ними належать спочатку, отримає доходи, еквівалентні цьому відсотку.
У цьому випадку скажімо, що Сем, Тодд і Сара володіють 20%, 30% і 50% акцій відповідно. Враховуючи, що ABC Inc є корпорацією S, отриманий прибуток не звітуватиметься до IRS на рівні компанії чи корпорації, натомість вони звітуватимуть на рівні окремих акціонерів. Кожен із трьох акціонерів звітуватиме про цей прибуток під час подання декларацій з податку на прибуток. Отже, Сем, Тодд і Сара звітуватимуть про свої доходи відповідно 200 000, 300 000 і 500 000 доларів відповідно.
Подібним чином розглянемо приклади корпорації S, коли компанія завдає збитків.
Якщо ABC Inc зазнає збитків на певну суму, всім трьом акціонерам доведеться подавати збитки за своїми деклараціями з податку на доходи фізичних осіб у тій самій частці акцій, що належать їм.
Ще однією головною перевагою корпорації S є те, що такі організації можуть уникнути подвійного оподаткування. Враховуючи, що податок на корпорації S на рівні акціонерів, як пояснювалося вище, а не на рівні корпорацій, це буде передавати дохід безпосередньо своїм акціонерам, і лише доходи видаються, оскільки зарплата акціонерам підлягає оподаткуванню. Інші види суб’єктів господарювання не користуються цією перевагою, оскільки будь-який дохід / прибуток, що отримується, подається та оподатковується на корпоративному рівні, після чого чистий прибуток / прибуток розподіляється між акціонерами, які, в свою чергу, оподатковуються за свій прибуток. Це становить подвійне оподаткування. Тому для малого бізнесу вигідно зареєструватися як S corp, щоб користуватися податковими пільгами, пов’язаними з цим.
Резюме
Щоб підсумувати переваги корпорації S, перелічимо їх нижче як:
- Податок на корпорацію S сплачується на рівні акціонерів, а не на рівні корпорацій.
- Подвійне оподаткування виключається, оскільки доходи повідомляються лише за окремими податковими деклараціями акціонерів.
- Нові підприємства, зареєстровані як S corp, економить на корпоративних податках, оскільки корпорація не сплачує податки на корпоративному рівні.
- Акціонери також можуть бути працівниками компанії, які отримують зарплату та дивіденди, які не оподатковуються.