Визначення грошових обмежень
Обмежена готівка - це та частина готівки, яка відведена на певні цілі і не доступна для загального комерційного використання відразу. Ці готівкові кошти, як правило, зберігаються на спеціальному рахунку (наприклад, ескроу-рахунок), тому вони залишаються відокремленими від решти готівкових коштів підприємства та їх еквівалентів.
У більш широкому розумінні це частина грошей, яку має суб’єкт господарювання, але не може її використати негайно. Натомість ця частина готівки підлягає спеціальним обмеженням, наприклад, призначенню для майбутнього використання або періоду очікування. Він може представляти суму готівки на шляху до бізнесу або готівку, що зберігається до витрат. Такий вид готівки не доступний для поточного використання. Він не розглядається як частина джерела ліквідності і не враховується при розрахунку різних коефіцієнтів ліквідності.
Приклади грошових обмежень
Давайте обговоримо наступні приклади.
- Суми, заставлені як застава. Іноді деякі корпорації заставляють певну суму готівки як заставу проти ризику, покритого страховою компанією. Зазвичай вони зберігають такі готівки на окремому ескроу-рахунку.
- Обов’язкові депозити в центральних банках. Це найпоширеніший депозит обмеженої готівки, коли банку потрібно внести певну суму готівки в центральний банк (ІРБ в Індії), і ця сума недоступна для використання.
- Внески на покриття пенсійних зобов’язань. Компанії в певних регіонах підтримують кошти для покриття деяких виплат працівникам, таких як пенсії для майбутніх виплат.
Обмежений облік готівки
Бухгалтерський баланс
Баланс будь-якого суб’єкта господарювання повинен додавати всі активи та зобов’язання, включаючи грошові кошти та їх еквіваленти. Компанії, як правило, звітують про такі грошові кошти як окрему позицію як частину рахунку грошових коштів та їх еквівалентів на балансі компанії. Вони, як правило, вказують причину обмеження готівки в доданих примітках. Це дозволяє балансу мати баланс до тих пір, поки грошові кошти не будуть залучені як дохід або не виплачені як витрати та не будуть нормально обліковуватися.
Звіт про рух грошових коштів
Обмежені грошові кошти у звіті про рух грошових коштів - це ще одна форма фінансової звітності, в якій корпорація використовує для обліку таких готівкових коштів та підтримання збалансованості своїх рахунків.
Грошовий потік відноситься до швидкості, з якою готівка рухається і виходить з бізнесу. Зазвичай, зміна грошових коштів та їх еквіваленту подається під час остаточної звірки в кінці звіту про рух грошових коштів, оскільки метою звіту з обмеженим обігом грошових потоків є пояснення того, як і чому рухався залишок готівки.
Якщо є грошові кошти, які не представлені як частина залишку готівкових коштів у балансі, зміна обмежених грошових коштів буде представлена або готівкою від операційної діяльності, і готівкою від інвестиційної діяльності. Або готівкою від фінансової діяльності, залежно від причини збереження готівки в балансі.
Наприклад, зміни в грошових коштах, оскільки виплати запозичень відображаються у грошовому потоці від фінансової діяльності.
Зміни в депозитах, які беруться від клієнтів для побудови активу, як правило, пов'язані з основною операцією, і, отже, охоплюються операційною діяльністю.
У випадках, коли його передбачається використовувати через рік з дати балансу, його слід класифікувати як необоротний актив. Однак, якщо його передбачається використовувати протягом 12 місяців з дати балансу, його слід класифікувати як поточний актив.
Приклад
Приклад 1
ABC Inc. займається виробництвом великого обладнання. Він отримує замовлення від одного із своїх клієнтів на обладнання для доробки та доставки протягом найближчих трьох місяців. За те ж саме клієнт здійснив передоплату (депозит) в ABC. Відповідно до договору клієнта, ABC повинен перерахувати цей депозит на окремий банківський рахунок. Його не можна використовувати, поки обладнання не надійде. Цей авансовий платіж, отриманий від замовника, може бути класифікований як готівка з обмеженим доступом на балансі ABC. Це тому, що компанія не може використовувати його до майбутньої події (відвантаження обладнання). Як тільки обладнання поставляється, ці гроші доступні компанії для її регулярної роботи.
Приклад 2
XYZ Inc. щомісяця виділяє певну суму готівки для виплати довгострокового боргу, який має бути виплачений за два роки. Сума відкладених готівкових коштів має обмежений характер, оскільки вона може бути використана лише для погашення боргу в майбутньому, і, отже, являє собою обмежену готівку. Коли настане час погашення позики, компанія використає обмежені кошти для погашення боргу.
Компенсаційні залишки
Компенсаційний залишок - це мінімальний залишок грошових коштів, який компанія зобов’язана вести на рахунку, який в основному ведеться в рамках договірної угоди з потенційним або поточним кредитором. Компенсаційний залишок, як правило, використовується для часткового компенсації витрат банку при видачі грошей у борг. Зазвичай він розраховується як відсоток позики. Наприклад, компанія погоджується зберігати 800 000 доларів на банківському рахунку в обмін на надання банком кредитної лінії на 8 мільйонів доларів. Компенсаційні залишки часто розглядаються як обмежені грошові кошти і повинні звітуватись на балансі компанії.